土地稅法第28條（土地增值稅之課徵範圍）釋函(一)
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釋示函令標題
土地重測面積有增減無須退補增值稅
釋示函令內容(如文號)
主旨：土地移轉申報現值繳納土地增值稅後，變更所有權登記前，因土地辦理修正重測結果面積有增減時，應否退補土地增值稅乙節。說明：二、本案土地買賣如在重測公告期滿確定前已依登記簿載面積申報現值，並繳納增值稅有案，雖因重測結果面積而有增減，無須退補增值稅，亦無須辦理申報，仍應依原填面積辦理。至該項土地以後再移轉時，自應以公告確定後之實測面積為準。（財政部67/02/27台財稅第31297號函
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釋示函令標題
地籍圖重測致面積減少其原因發生在前者可辦退稅
釋示函令內容(如文號)
○○先生於地籍圖重測前申報土地移轉繳納土地增值稅並辦妥移轉登記後，因辦理地籍圖重測致面積減少，其減少原因係重測前圖簿不符，地政機關原應於重測前辦理更正，惟未發現致未辦理更正者，其因該面積減少所溢繳之土地增值稅應准退還。（財政部82/07/20台財稅第820311094號函）
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釋示函令標題
界址糾紛未決即申報移轉以重測前之面積及土地標示為準計徵
釋示函令內容(如文號)
主旨：關於重測期間發生界址糾紛，當事人於糾紛未解決前申報移轉現值，其土地增值稅之計徵，以重測前之面積及土地標示為準。說明：二、本案經函准內政部86/08/16台（83）內地字第8309976號函復略以「『重測結果公告期滿無異議者，即屬確定』。『重測期間發生界址糾紛尚未解決之土地，應按重編之段別、地號，將原登記簿內之記載資料，除標示部『面積』資料外，轉載於重測後登記簿。標示部備考欄註明『重測前面積○○○』及加註『本宗土地重測界址糾紛未解決』字樣，並通知土地所有權人。該土地俟界址糾紛解決後再辦理土地標示變更登記及換發書狀』，為土地法第46條之1至第46條之3執行要點第25點、第33點所明定。本案○○○先生所有營盤邊段○○地號土地，於82年經重測編為新生段○○地號，因重測界址糾紛未決，面積尚未確定，在糾紛未解決前申報移轉現值，其計徵土地增值稅宜以重測前面積及土地標示辦理」，本部同意內政部上開意見。（財政部83/08/29台財稅第831607645號函）
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釋示函令標題
公司因合併而承受他公司不動產原則上應報繳增值稅
釋示函令內容(如文號)
主旨：公司合併，因合併而存續或另立之公司，承受因合併而消滅之公司所有不動產，應報繳土地增值稅。說明：二、查公司法第398條第1項第2款規定，公司合併，因合併而消滅之公司，應為解散登記，其權利義務依同法第75條規定，由合併後存續或另立之公司承受。因之，因合併而消滅之公司所有不動產，既移轉由因合併而存續或另立之公司承受，自應依照實施都市平均地權條例（編者註：現行平均地權條例）規定，報繳土地增值稅；惟上述公司如係為促進合理經營經經濟部專案核准合併成為生產事業者，依照獎勵投資條例第33條（編者註：現行促進產業升級條例第15條）規定，其應納之土地增值稅准予記存，由合併後之事業於該項土地再移轉時，一併繳納之。（財政部63/04/23台財稅第32656號函）
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釋示函令標題
土地房屋互易不論代價是否相當均應報稅
釋示函令內容(如文號)
當事人以土地與他人之房屋互易，如代價相當，自不生贈與問題；如代價不相當，則應依遺產及贈與稅法第5條第2款規定課徵贈與稅。惟無論代價是否相當，其土地或房屋移轉，應依法報繳土地增值稅或契稅。（財政部64/09/22台財稅第36901號函）
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釋示函令標題
被徵收之土地因故撤銷發還原業主其已繳增值稅准予退還
釋示函令內容(如文號)
關於被徵收之土地，在辦妥產權登記後，因故撤銷徵收，土地發還原業主，其被徵收時所繳之土地增值稅，應准予退還。（財政部69/04/16台財稅第33064號函）
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釋示函令標題
塗銷並回復共有權登記無需辦理申報核課增值稅
釋示函令內容(如文號)
土地稅法第28條前段規定：「已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額，徵收土地增值稅」準此，土地於所有權移轉，辦理移轉登記時，始須辦理土地現值申報，核課土地增值稅。本案系爭土地經法院判決確定共有權存在，及該土地共有權原以買賣為原因所為之所有權移轉登記應予塗銷並回復共有權登記。經查該「回復共有權登記」係回復其原狀所為之一種登記，當事人間尚無土地所有權移轉，無需辦理土地現值申報及核課土地增值稅。（財政部70/05/29台財稅第34363號函）
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釋示函令標題
土地移轉後塗銷登記恢復為原所有權人原繳增值稅應退還
釋示函令內容(如文號)
土地買賣已申報現值繳清土地增值稅，並向地政機關辦竣所有權移轉登記，經地方法院民事庭調解成立，已向地政機關辦理塗銷登記，恢復為原所有權人名義者，其原已繳納之稅款，應予退還。（財政部71/01/14台財稅第30316號函）
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釋示函令標題
土地移轉後塗銷登記恢復原狀者其已納稅款應予退還
釋示函令內容(如文號)
一、土地原以買賣原因而為之所有權移轉登記，經債權人訴請法院民事判決確定其買賣關係不存在，應予塗銷並已向地政機關辦理塗銷登記，恢復為原所有權人名義者，其原已繳納之稅款，應予退還。
二、有關上開退稅請求權消滅時效期間之起算點，應自法院民事判決確定之日起算，又退稅請求權之消滅時效期間如係於行政程序法施行後發生者，應有行政程序法第131條第1項規定之適用。（財政部91/06/04台財稅字第0910453064號令）
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釋示函令標題
土地經撤銷移轉所有權人怠於請求退稅者其債權人可代位行使
釋示函令內容(如文號)
查民法第242條規定，債權人之代位權，係債務人怠於行使其權利時，債權人為保全債權，而以自己之名義，行使債務人之權利。惟代位權行使所生私法上之效力，直接歸屬於債務人，且其標的物為債務人之一般債權人之共同擔保物，行使代位權者不得直接以之充清償。本案納稅義務人（債務人）張○○君申報移轉其所有土地，於完納土地增值稅○○元，並辦妥土地所有權移轉登記後，經債權人游君聲請法院判決撤銷前揭土地移轉登記，並經地政機關回復土地所有權登記為張君所有，其原已繳納之土地增值稅，應准由張君以原納稅義務人名義申請退還。倘張君怠於行使上述退稅請求權，其債權人於符合民法第242條所定要件時，亦應准其代位行使該項退稅請求權；惟除債權人已依強制執行法規定取得轉給支付命令或其他類似情形者外，其退稅受款人仍應為原納稅義務人。（財政部91/10/08台財稅字第0910456284號函）
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