歸屬法條:稅捐稽徵法 第29條（退稅抵繳積欠）釋函 {一}
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釋示函令標題
檢舉獎金可抵繳本身罰鍰及欠稅
釋示函令內容
舉發人應得之獎金可否抵繳其本身違章罰鍰及欠稅乙節，可參照民法第334條之規定債務抵銷精神，依退稅抵繳欠稅之成例辦理。（台灣省財政廳57/10/30財稅四字第84132號令）
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釋示函令標題
公司退稅抵繳重整前欠稅以債權經登記與承受為要件
釋示函令內容
根據公司法第311條第1款（編者註：現行法為第1項第1款）「已申報之債權未受清償部分，除依重整計畫處理，移轉重整後之公司承受者外，其請求權消滅；未申報之債權亦同」之規定，本案欠稅，端視是否已經依法登記為該公司重整債權，並經公司依法承受為先決要件；如未經申報登記並經重整後之公司承受，則債權之請求權既已消滅，自不得以重整後新公司之退稅抵繳重整前之欠稅。（財政部59/04/24台財稅第23060號令）
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釋示函令標題
公司退稅抵繳重整前欠稅未屆清償期部分不得主張
釋示函令內容
本部59台財稅第23060號令釋示，欠稅如已依法登記為重整債權，並經重整後之公司承受者，固可與重整以後發生應退還與該公司之稅款互為抵銷；但依民法第334條規定，自均以已屆清償期者為限。茲××毛紡公司欠稅，既經債權登記，復由重整後公司承受，並經法院裁定認可之重整計畫中定有分期償還之期限，則該項期限亦屬債務人之利益，除已到期之部分得主張抵銷者外，其未屆清償期部分，自無前開解釋之適用。（財政部60/03/01台財稅第31427號函）
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釋示函令標題
破產宣告前繳納之暫繳稅款應退時稽徵機關應主張抵繳欠稅
釋示函令內容
一、公司組織破產宣告日前，經結算申報核定稅額是否係屬破產債權一節，查對於破產人之債權，在破產宣告前成立者，為破產債權，固為破產法第98條所規定；惟查××公司於59年7月間，已依照所得稅法第67條之規定繳納暫繳所得稅款○○元，該公司繳納此項暫繳稅款之目的，即在繳納其59年度應納之所得稅款，該項所得稅款既於破產日前核定，其暫繳稅款，應即用以清償此項核定稅款，如核定稅額小於暫繳稅額者，稽徵機關應不能再對之主張債權，自不發生應否屬破產債權問題。二、破產宣告日前所繳暫繳稅款，應否退還破產財團一節，破產前繳納之所得稅暫繳稅款，依法令規定退還，自屬破產財團之財產；惟破產人如在破產宣告前有其他欠稅者，稽徵機關仍應主張抵銷。（財政部61/09/11台財稅第37765號通知）
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釋示函令標題
建築師公會代扣繳稅後應退餘額不得抵繳欠稅
釋示函令內容
依稅捐稽徵法第29條規定，稽徵機關可先予抵繳納稅義務人之積欠者，以該納稅義務人應退之稅捐為限。建築師公會就建築師之工程設計費及監工費收入按10%代扣用以繳稅之款項，其繳稅後應退之餘額，尚非首揭法條所規定納稅義務人應退之稅捐，不得抵繳欠稅。（財政部71/09/27台財稅第37154號函）
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釋示函令標題
代繳土地增值稅辦理退稅可先抵繳積欠
釋示函令內容
土地增值稅雖係由承買人代出賣人繳納，但納稅義務人依法仍為原土地所有權人（出賣人），如以納稅義務人名義辦理退稅時，自可依稅捐稽徵法第29條規定先抵繳其積欠。（財政部72/10/12台財稅第37213號函）
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釋示函令標題
祭祀公業中不屬同一公同共有者其應退稅捐不得互抵積欠
釋示函令內容
同一名稱之土地所有權人「祭祀公業×××」，既經民政主管機關分5案核發派下全員名冊，且各名冊之派下員、管理人及所屬祀產互異，其各管理之土地應為各自獨立，不屬同一公同共有，不得以應退之稅捐，相互扣抵積欠。（財政部77/07/20台財稅第770246482號函）
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釋示函令標題
同一權利主體有應退工程受益費與欠繳稅捐者可適用民法抵銷規定
釋示函令內容
納稅義務人欠繳稅捐，而又有應退還之工程受益費時，參照法務部72/01/20法72律723號函意旨，可以類推適用民法有關抵銷之規定，惟以權利義務主體相同者始有適用之餘地。（財政部79/06/19台財稅第790125274號函）
附件：法務部72/01/20法律字第0723號函
行政法適用上所發生之問題，可否依民法規定謀求解決？學者間意見紛歧，可分為否定說、肯定說及折衷說，以上三說，以肯定說為通說（見林紀東著行政法第30頁）。故繳費人欠繳工程受益費已依法確定，而又有應退還稅捐時，似可類推適用民法有關抵銷之規定，惟以權利義務主體相同者始有適用之餘地。
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釋示函令標題
退還滯納金及利息時應先查欠抵繳後核實退還
釋示函令內容
稽徵機關查獲營業人違反營業稅法第51條規定，於審查發單追繳稅款前，營業人自行填具繳款書補繳稅款，代收稅款單位加計之滯納金及利息，稽徵機關應依稅捐稽徵法第29條及同法實施注意事項第9點（編者註：現行稅捐稽徵法施行細則第8條）規定查明有無欠稅，予以辦理抵繳積欠後，核實退還。（財政部79/12/10台財稅第790340094號函）
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釋示函令標題
綜合所得稅扣繳稅款之退稅免對扣繳義務人辦理查欠抵欠手續
釋示函令內容
主旨：綜合所得稅扣繳稅款之退稅，免對扣繳義務人辦理查欠、抵欠手續。說明：二、扣繳義務人向稽徵機關申請退還綜合所得稅溢扣稅款，最終係退還給納稅義務人，故稽徵機關查欠之對象，應係納稅義務人而非扣繳義務人。（財政部80/03/05台財稅第
790383869號函）
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