土地稅法第52條（代扣稅款）釋函
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釋示函令標題
政府撤銷徵收原自補償金代扣之地價稅及滯納金不得退還
釋示函令內容(如文號)
主旨：政府徵收取得土地後，因變更使用，經兩年後撤銷徵收，其徵收時由原供給付納稅義務人之土地補償金中，代為扣繳之應納地價稅及滯納金，應不得退還原徵收機關。說明：二、依平均地權條例第79條規定：「被徵收或照價收買之土地，應納未納之土地稅捐及滯納金，由該管直轄市或縣（市）政府於發放補償金時，代為扣繳，並以其餘款，交付被徵收或收買之土地所有權人。」該代為扣繳之應納未納地價稅及滯納金，原屬被徵收土地所有權人（即納稅義務人），因土地被徵收所得受領補償金之一部分，徵收機關於發放補償金時代為扣繳，僅係代替納稅義務人履行繳納之義務，實質上，仍為納稅義務人所繳納。嗣後縱撤銷徵收，該已扣繳之地價稅及滯納金，亦不得退還。（財政部81/02/01台財稅第801810438號函）
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釋示函令標題
土地經撤銷徵收回復所有權其原代扣欠稅不予退還原徵收機關
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關貴市○○號綠地工程原徵收○○地號等2筆土地，奉准撤銷徵收，原所有權人張莊○○君等人持分部分，辦理回復所有權登記暨他項權利登記，其原代扣欠稅應否辦理退稅及追繳乙案。說明：二、查政府徵收取得土地後，因變更使用，經兩年後撤銷徵收，其徵收時由原供給付納稅義務人之土地補償金中，代為扣繳之應納地價稅及滯納金，應不得退還原徵收機關，前經本部81/02/01台財稅第801810438號函釋在案。本案張莊○○君等人原有前揭土地之徵收補償金，雖非屬由土地所有權人直接領取之一般情況，而係提存於提存所，惟依提存法第18條規定意旨，一經合法提存，債之關係即消滅，與土地所有權人直接領取，債之關係消滅並無二致。是以，本案仍宜依前揭函釋辦理。（財政部88/02/06台財稅第881899744號函
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