歸屬法條:房屋稅條例 第22條(舊欠扣留及未扣繳報繳之處罰) 釋函
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釋示函令標題
破產宣告前欠繳房屋稅未便由承受人扣留繳納
釋示函令內容
××人壽保險公司在破產宣告前所欠房屋稅，依現行破產法有關規定既屬破產債權之一種，應依破產法規定處理，未便責由房屋承受人依房屋稅條例第二十二條第一項規定扣留繳納。(財政部63.7.15.台財稅第三五一四五號函)
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釋示函令標題
破產宣告前欠繳房屋稅未便由承受人扣留繳納
釋示函令內容
××人壽保險公司在破產宣告前所欠房屋稅，依現行破產法有關規定既屬破產債權之一種，應依破產法規定處理，未便責由房屋承受人依房屋稅條例第二十二條第一項規定扣留繳納。(財政部63.7.15.台財稅第三五一四五號函)
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釋示函令標題
承買人得申請查明前業主有無欠繳房屋稅
釋示函令內容
查房屋稅條例第二十二條第一項規定：「房屋之典賣、移轉，承買人應查明前業主應繳未繳全部房屋稅稅額，在典價或買價內照數扣留，並於扣留後七日內申報主管稽徵機關發單完納。」。次查一般房屋買賣承購人依上開法條規定，應查明前業主應繳未繳之房屋稅稅額之資料，尚非屬稅捐稽徵法第三十三條所稱納稅義務人提供之財產及所得資料，故買賣房屋，其原業主所繳納之房屋稅收據如已遺失，房屋承買人得以利害關係人身份，依首引法條規定，向稽徵機關查明買受之房屋有無應繳未繳之房屋稅，如經稽徵機關查復並無欠稅，可持憑稽徵機關之復函，向地政機關辦理登記。(財政部69.6.30.台財稅第三五一六六號函)
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釋示函令標題
拍定前欠稅縱未繳清仍得辦理移轉
釋示函令內容
主旨：關於承購法院拍賣之不動產，再行移轉時，是否應俟前手欠繳之房地稅繳清後，始准予辦理產權移轉登記乙案。說明：二.依照院頒「台灣地區土地房屋強制執行聯繫辦法」第十條規定，買受人承購法院拍賣之不動產，應依憑法院核發之移轉證明書辦理登記，免附完稅證明。準此，買受人再行移轉時，該不動產於拍賣前所欠繳之房地稅縱未繳清，仍應准予辦理產權移轉登記。(財政部72.3.2.台財稅第三一三五七號函)
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釋示函令標題
對前業主應繳未繳全部房屋稅稅額之詮釋
釋示函令內容
房屋稅條例第二十二條第一項所稱「前業主應繳未繳全部房屋稅稅額」及同條第二項「承受人應補繳稅額」，係指前業主應納以前各年期已開徵及移轉當期之房屋稅本稅、加徵之滯納金及附徵之教育捐；至第二項發單補繳之繳納期間，依第一項扣留稅款於扣留後七日內申報稽徵機關發單完納之規定為七日。(財政部74.2.2.台財稅第一一三八六號函)
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釋示函令標題
納稅人申請以房地抵繳遺贈稅及其他稅費及查欠之處理釋疑
釋示函令內容
主旨：有關納稅義務人申請以土地或房屋抵繳遺產稅或贈與稅，同時抵繳其他稅費案件，於未獲核准前，其欠稅費可否逕依稅捐稽徵法移送執行，又新增之未繳房屋稅、地價稅等稅費，應如何處理一案。說明：二、按「欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。」、「欠繳房屋稅之房屋，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權登記。」分別為土地稅法第51條第1項及房屋稅條例第22條第1項所明定；又依稅捐稽徵機關處理以土地或房屋抵繳遺產稅或贈與稅同時抵繳其他稅費聯繫作業要點規定（編者註：詳見該作業要點第2點至第5點），納稅義務人申請以土地或房屋抵繳遺產稅或贈與稅，同時抵繳其他稅費之案件，該經申請同時抵繳之欠稅費，於未獲核准抵繳前，除有將屆徵收期限之虞，應即移送行政執行機關並請其延緩執行外，其既經申請同時抵繳，自宜循抵繳程序辦理；惟如嗣後未經核准同時抵繳者，應依一般移轉案件之查欠作業程序辦理。至於新增之欠稅費，應可比照前述規定辦理。三、各地區國稅局接獲遺產稅及贈與稅納稅義務人申請以土地或房屋抵繳遺產稅或贈與稅，並同時抵繳其他稅費之案件，倘經查明該抵繳之土地或房屋尚不足清償稅捐處原通知及新增之稅費者，僅就足額清償部分核准其同時抵繳；該未同時抵繳之其他稅費，於函復納稅義務人時，應副知該管稅捐處依一般移轉案件之查欠作業程序辦理。（財政部94/05/18台財稅字第09404534260號函）
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釋示函令標題
逾期未辦繼承登記之建物經國產局公開標售辦移轉登記時免予查欠
釋示函令內容
有關逾期未辦繼承登記之土地或建物，經本部國有財產局依土地法第73條之1第2項規定公開標售者，於辦理移轉登記時，准免依土地稅法第51條第1項、房屋稅條例第22條第1項、遺產及贈與稅法第8條第1項規定辦理。（財政部96/03/03台財稅字第09604511830號函）
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釋示函令標題
申請配偶剩餘財產差額分配登記仍需查欠房屋稅
釋示函令內容
檢送內政部96年12月10日內授中辦地字第0960727915號函影本乙份。（財政部96/12/17台財稅字第09600530120號函）
附件：內政部96年12月10日內授中辦地字第0960727915號函
主旨：有關民法第1030條之1規定配偶剩餘財產差額分配之登記申請事宜乙案，請依說明辦理。說明：一、案經本部邀同財政部等會商獲致結論如次：（一）登記原因標準用語「剩餘財產差額分配」之意義修正為「依民法第1030條之1規定，因法定財產制關係消滅所為夫妻剩餘財產差額分配之土地建物權利移轉登記」。（二）申辦剩餘財產差額分配登記，應以夫妻或生存配偶與全體繼承人訂立協議給付文件之日期，或法院判決確定之日期為其原因發生日期。（三）申請登記應依土地法第73條、第76條及土地登記規則第50條規定計收登記費及逾期申請登記之罰鍰。（四）申請剩餘財產差額分配登記，應提出土地登記規則第34條第1款、第3款、第4款之文件及下列文件：1.法定財產制關係消滅之證明文件。2.法定財產制關係消滅原因為離婚者，應提出剩餘財產差額分配之協議書或法院確定判決書。3.配偶一方死亡者，生存配偶應提出主管稽徵機關核算差額分配價值證明文件及與全體繼承人協議給付文件或法院確定判決書。但生存配偶申辦之剩餘財產差額分配登記與其遺產繼承登記連件申請登記，且該遺產繼承登記案件係由全體繼承人按法定應繼分會同申辦或分割繼承登記案件檢附之遺產分割協議書已併就該財產差額分配協議給付者，得免再提出生存配偶與全體繼承人協議給付之文件。上開法院確定判決書應以載有剩餘財產差額分配之不動產標的者為限。4.主管稽徵機關核發之土地增值稅繳（免）稅或不課徵之證明文件。5.立協議書人之印鑑證明。但依土地登記規則第40條規定辦理者，或符合第41條規定情形者免附。（五）配偶一方死亡者，生存配偶申辦剩餘財產差額分配登記，應與其遺產繼承登記分件辦理。（六）已辦竣抵繳稅款或各類繼承登記後，再經稽徵機關核准自遺產總額中扣除配偶剩餘財產差額者，應就原辦竣登記部分以「撤銷」為登記原因回復為原被繼承人所有，再連件辦理「剩餘財產差額分配」登記。（七）申請剩餘財產差額分配登記，移轉給付之標的不限於稽徵機關核算價值之財產或74年6月5日（含當日）以後登記取得之婚後財產。（八）重劃範圍內之土地，於公告禁止或限制期間，得申辦剩餘財產差額分配登記。（九）配偶一方死亡，其繼承人有大陸人士者，生存配偶申請剩餘財產差額分配登記，得僅與他方配偶之全體台灣繼承人協議給付。（十）被繼承人所立遺囑有發生遺贈情事者，生存配偶與全體繼承人仍得協議或經法院判決以遺贈之標的為給付，無須經受遺贈人或遺囑執行人同意。（十一）有關稅賦：1.非屬印花稅法第5條第5款規定之課徵範圍，免貼用印花稅票。2.非屬契稅條例第2條規定之課徵範圍，免報繳契稅，惟仍需查欠房屋稅。3.剩餘財產差額分配登記，非取回請求權人原有之財產，應依土地稅法第49條規定申報土地移轉現值。
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釋示函令標題
國稅行政執行中代辦繼承登記之不動產有欠繳房屋稅之處理原則
釋示函令內容
法務部行政執行署所屬各行政執行處因公法國稅租稅債權執行被繼承人之不動產，移送機關代辦繼承登記時，如該不動產有欠繳地價稅或房屋稅者，稽徵機關應視該等稅捐發生之時間，依下列方式辦理：（一）96年1月12日稅捐稽徵法第6條第2項規定修正公布生效後發生者：稽徵機關得以記帳方式處理並核發同意移轉證明書，俟拍定後，由行政執行處依稅捐稽徵法第6條第3項規定代為扣繳。（二）91年12月13日地方稅法通則公布生效後至96年1月11日間發生且依稅捐稽徵法第39條規定應移送強制執行者：稽徵機關得核發同意移轉證明書，並依法移送強制執行或聲明參與分配，且依地方稅法通則第7條規定主張優先受分配，其未受分配部分，另行向納稅義務人追索。（三）91年12月12日以前發生且依稅捐稽徵法第39條規定應移送強制執行者：稽徵機關得核發同意移轉證明，並依法移送強制執行或聲明參與分配，其未受分配部分，另行向納稅義務人追索。（財政部97/06/02台財稅字第09700091800號令）
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