歸屬法條:稅捐稽徵法 第30條（課稅資料之調查）釋函 {二}
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
向金融機構查詢被繼承人及其生存配偶之存款餘額毋需報部核可
釋示函令內容
主旨：稽徵機關為核課遺產稅需要，向各金融機構查詢被繼承人及其生存配偶截至被繼承人死亡日之存款餘額時，均毋需報經本部核可，以利稽徵業務迅速進行。說明：二、本部70台財稅第40060號函規定需報經本部核可者，係指有關稽徵單位欲調查納稅義務人「資金往來紀錄」時而言，如僅為查對被繼承人以及其生存配偶於「繼承事實發生日」之存款餘額，均毋須報經本部核可。（財政部87/12/30台財稅第871979200號函）
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
向郵政儲金機關調查劃撥帳戶紀錄應報經財政部核准後辦理
釋示函令內容
稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定，向郵政儲金機關（已改為臺灣郵政股份有限公司）調查與納稅義務人有關之郵政劃撥帳戶紀錄，以作為課稅資料時，仍應報經本部核准後辦理。（財政部71/01/29台財稅第30607號函）
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
稽徵機關可通知納稅義務人會同開啟保管箱進行調查
釋示函令內容
納稅義務人申報被繼承人遺產稅時，列報有保管箱項目，經稽徵機關函請依法開啟及通知會同點驗登記，而未予照辦者，尚難逕依遺產及贈與稅法第39條規定申請當地司法機關實施強制處分；惟可依照稅捐稽徵法第30條規定通知納稅義務人於指定時間會同開啟保管箱進行調查，違者即依同法第46條規定處罰。（財政部71/07/10台財稅第35177號函）
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
有關債權人申請查調債務人課稅資料如債務人已死亡者稽徵機關得依職權協助查明
釋示函令內容
依本部88年4月30日台財稅第880257536號函意旨，如申請查調之當事人屬「訴訟繫屬後為當事人之繼受人」之情形者，亦得准予查調。是有關債權人申請查調債務人課稅資料，如債務人已死亡者，得由稅捐稽徵機關依職權協助查明或請債權人提供債務人之繼承人未為限定繼承或拋棄繼承之證明文件，憑辦查調作業。（財政部91/06/26台財稅字第0910452978號函）
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
稅務機關為執行公務查詢納稅人授信相關資料處理方式
釋示函令內容
主旨：檢送財政部92/08/28台財融(二)字第0928011325號函影本乙份。（財政部賦稅署92/09/04台稅六發字第0920411785號函）
附件：財政部92/08/28台財融(二)字第0928011325號函
主旨：稅務機關依稅捐稽徵法第30條規定，為執行公務調查課稅資料，有向貴中心查詢案關當事人授信等相關資料之必要時，應依說明二辦理。說明：二、為保障客戶權益，稅務機關於符合前述特定目的前題下，如有查詢納稅義務人與各該金融機構之授信相關資料之需要，得以個案方式先「敘明案由」及「查詢範圍」具函本部（賦稅署）同意後，再行文（註明本部核准文號）貴中心（編者註：財團法人金融聯合徵信中心）提供案關當事人之往來金融機構名稱。
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
稅務機關備文查詢銀行客戶之存放款資料須註明核准文號
釋示函令內容
檢送行政院金融監督管理委員會93年7月14日金管銀（一）字第0938011255號令影本乙份。（財政部賦稅署93/07/23台稅六發字第09304110750號函）
附件1：財政部82/10/19台財融第822216536號函
稅捐稽徵機關為調查課稅資料，依稅捐稽徵法第30條規定正式備文要求金融機構提供有關客戶之存放款資料須經註明本部核准文號，始可照辦。說明：二、依銀行法第48條第2項規定，銀行對於顧客之存款、放款或匯款等有關資料，除其他法律或中央主管機關另有規定者外，應保守秘密。三、金融機構對稅務機關，因辦案需要，正式備文查詢與該案有關客戶之存放款資料，應予照辦，前經本部71/07/02台財融第18326號函規定在案。惟本部71/12/03台財稅第40060號函就稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定，向各金融機構調查納稅義務人與該金融機構之資金往來紀錄，以作為課稅資料時，規定稅捐機關應先敘明案情並說明必須調查理由，報經本部核可後，始得向金融機構進行調查。是以金融機構對稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定，正式備文要求提供有關客戶存放款資料，應於稅捐稽徵機關註明本部核准文號，始可照辦，以保障客戶之權益。四、又本部71/01/29台財稅第30607號函規定，稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定，向郵政儲金機關調查與納稅義務人有關之郵政劃撥帳戶紀錄，以作為課稅資料時，仍應報經本部核准後，依前述說明方式辦理。五、另依本部80/07/31台財稅第801251404號函規定，稅捐稽徵機關或本部指定之人員，依本部70/12/03台財稅第40060號函規定，報經本部核准調查納稅義務人與各金融機構之資金往來紀錄，同案如有其他衍生應查核之帳戶，可由該稅捐稽徵機關首長核定，免再行報部。金融機構對此同案有其他衍生應查核帳戶存放款資料之提供，即可逕予照辦。六、此外，稅捐稽徵機關為瞭解欠稅人在金融機構之存款餘額，以便移請法院就其欠稅強制執行；或為核課遺產稅需要，向金融機構函詢被繼承人「死亡日」之存款餘額，依本部71/06/22台財稅第34655號函及78/01/30台財稅第781138878號函規定，可逕洽有關金融機構辦理，不受本部70/12/03台財第40060號函之拘束。
附件2：行政院金融監督管理委員會93/07/14金管銀（一）字第0938011255號令
一、司法、軍法、稅務、監察、審計及其他依法律規定具有調查權之機關，有查詢銀行客戶存款、放款、匯款、保管箱等有關資料之需要者，得依據各該法律規定，正式備文逕洽相關銀行查詢。二、稅務機關依稅捐稽徵法第30條規定查詢時，仍應依財政部70年12月3日（70）台財稅第40060號函暨82年10月19日台財融第822216536號函規定辦理。九、各機關依本規定，調取及查詢客戶往來、交易資料時，應建立內部控制機制，指派專人列管，並應作定期與不定期考核，以確保人民隱私權。十、銀行提供上開資料時，應以密件處理，並提示查詢機關（構）應予保密。
--------------------------------------------------------------------------------
釋示函令標題
稽徵機關向銀行查詢客戶資料應否報准之處理原則
釋示函令內容
檢送行政院金融監督管理委員會銀行局95年6月7日銀局（一）字第09510002220號函送該局召開「研商財政部70年12月3日（70）台財稅第40060號函有關資金往來之執行疑義」會議紀錄乙份。（財政部賦稅署95/07/07台稅六發字第09504529490號函）
附件1：行政院金融監督管理委員會銀行局95/06/07銀局（一）字第09510002220號函
檢送本局召開「研商財政部賦稅署70年12月3日（70）台財稅第40060號函有關資金往來之執行疑義」會議紀錄乙份。
附件2：研商「財政部賦稅署70年12月3日（70）台財稅字第40060號函有關資金往來之執行疑義」會議紀錄
會議結論：有關稅捐稽徵機關因課稅需要，依據稅捐稽徵法第30條規定，向各金融機構查詢納稅義務人有關資料及同案衍生應查核其他帳戶資料之處理原則如下：（一）應報經財政部核准者：
納稅義務人與銀行間之資金往來紀錄涉及第三人者。（二）由各區國稅局首長核定（由局長決行）發函向銀行查詢者：1.向兼營票券商、證券經紀商之銀行，查詢納稅義務人於一定期間之買賣債、票券及有價證券之交易紀錄及相關憑證資料。2.依（一）報經財政部核准查詢資金往來紀錄案件，其同案因衍生之應查核帳戶（包括：同案受查詢之納稅義務人於同一家銀行或在其他銀行之往來帳戶；同案同一銀行另發現與受查詢之納稅義務人有往來之第三人帳戶）。（三）由稅捐稽徵機關發函直接向銀行查詢者（查詢上開（一）（二）項以外之資料）：1.納稅義務人於銀行開戶之基本資料、特定時點之帳戶（含存、放款）餘額。2.被繼承人及其生存配偶於「繼承事實發生日」之銀行存、放款餘額。3.為強制執行欠稅人之不動產，向銀行查詢欠稅人不動產設定抵押貸款情形。（四）同案衍生須查核與納稅義務人有往來之第三人於不同銀行資料時，稅捐稽機徵關應另依上述（一）至（三）處理原則辦理。
※著作權所有嚴禁複製轉載
專業諮詢服務內容：
土地買賣專業諮詢、重劃區土地買賣、土地重劃區買賣、區段徵收範圍土地買賣、畸零土地買賣、日據繼承土地買賣、公共設施保留道路用地買賣、可送出容積土地買賣、日據繼承土地登記、公同共有土地買賣、共有人眾多整合土地買賣、土地疑難雜症處理、土地繼承人查訪、土地困難案件辦理、地籍清理繼承人專辦查找、自辦市地重劃業務諮詢、耕地三七五租約諮詢、預告登記土地排除、地籍總歸戶查詢
專營土地買賣區域：
新泰塭仔圳、新莊知識產業園區、林口特定區A7牛角坡站、二重疏洪道二側、蘆洲北側新開發特區、八里台北港特定區、士林社子島、關渡平原、五股洲子洋、五股新市鎮、土城暫緩發展區、板橋江子翠重劃區、板橋浮洲地區、淡水新市鎮、文山老泉里、北投奇岩新社區、北投士林科學園區、 北北桃公共設施保留地
沒有留言:
張貼留言