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破產宣告前繳納之暫繳稅款應退時稽徵機關應主張抵繳欠稅

釋示函令標題

破產宣告前繳納之暫繳稅款應退時稽徵機關應主張抵繳欠稅

釋示函令內容

一、公司組織破產宣告日前，經結算申報核定稅額是否係屬破產債權一節，查對於破產人之債權，在破產宣告前成立者，為破產債權，固為破產法第98條所規定；惟查××公司於59年7月間，已依照所得稅法第67條之規定繳納暫繳所得稅款○○元，該公司繳納此項暫繳稅款之目的，即在繳納其59年度應納之所得稅款，該項所得稅款既於破產日前核定，其暫繳稅款，應即用以清償此項核定稅款，如核定稅額小於暫繳稅額者，稽徵機關應不能再對之主張債權，自不發生應否屬破產債權問題。二、破產宣告日前所繳暫繳稅款，應否退還破產財團一節，破產前繳納之所得稅暫繳稅款，依法令規定退還，自屬破產財團之財產；惟破產人如在破產宣告前有其他欠稅者，稽徵機關仍應主張抵銷。（財政部61/09/11台財稅第37765號通知）

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