土地稅法第7條（自用住宅用地）釋函(二)
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釋函標題:
房屋拆除改建應以核准拆除日為準認定有無辦竣戶籍登記
釋函內容:
主旨：○○○君申報出售○○地號土地，申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅乙案，如經查明建築管理機關核准拆除日，其戶籍尚未遷離該地，且前一年內無出租或營業情形，應准按自用住宅用地稅率計徵土地增值稅。說明：二、土地稅法第34條第2項所稱「出售前一年內」之認定標準，對拆除改建中出售之土地，應以核准拆除日起往前推算之一年期間為準，前經本部77/12/14台財稅第770428076號函釋有案。拆除改建中出售之土地適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，認定出售前一年內有無供營業使用及出租之標準，既以核准拆除日起往前推算，則認定有無於該地辦竣戶籍登記，亦應配合以核准拆除日為準。（財政部82/01/18台財稅第821476097號函）
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釋函標題:
基地於住宅拆除改建中贈與配偶如符要件可適用優惠稅率
釋函內容:
原有經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，於房屋拆除改建中贈與其配偶，如經查明房屋拆除前，該配偶或原土地所有權人、直系親屬已於該地辦竣戶籍登記，且符合自用住宅用地其他要件者，於改建期間，其地價稅仍准繼續適用自用住宅用地稅率課徵。（財政部80/12/19台財稅第870753039號）
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釋函標題:
拆屋改建之基地贈與配偶再移轉第三人有關辦竣戶籍登記之認定得以核准拆除日為準
釋函內容:
查土地稅法第9條規定：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。」次查「地上房屋拆除改建時：（一）改建前合於自用住宅用地，其在新建房屋尚在施工未核發使用執照前移轉者，准按特別稅率計課土地增值稅。」、「原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，於房屋拆除改建中贈與其配偶，如經查明房屋拆除前，該配偶或原土地所有權人、直系親屬已於該地辦竣戶籍登記，且符合自用住宅用地其他要件者，於改建期間，其地價稅仍准繼續適用自用住宅用地稅率課徵。」分別經本部67台財稅第34248號函及87/10/14台財稅第870753039號函釋有案。基於地價稅與土地增值稅認定一致原則，本案鍾○○君將所有經核准拆除（84年5月27日）改建中之土地贈與（88年4月13日）其配偶鍾陳○○君，經依土地稅法第28條之2規定不課徵土地增值稅後，其配偶鍾陳君嗣將系爭土地出售與第三人，並申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，如經查明出售土地所有權人鍾陳君，於該地上房屋核准拆除日辦竣戶籍登記，且符合自用住宅用地其他要件者，參照上揭函釋規定，其土地增值稅准按自用住宅用地稅率課徵。（財政部88/05/28台財稅第881917424號函）
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釋函標題:
大陸地區人民在台繼承房地後出售不適用自用住宅用地稅率
釋函內容:
大陸地區人民秦○○在台灣地區繼承房地後，因無法辦竣戶籍登記，核與土地稅法第9條規定自用住宅用地要件不合，且該被繼承人並無榮民身分，故出售該土地時，並無本部71/10/15台財稅第37549號函釋按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之適用。（財政部82/03/11台財稅第821480159號函）
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釋函標題:
出售土地其地上建物為非婚生子女之父所有者不適用優惠稅率
釋函內容:
土地所有權人○○○君出售土地，其地上建物既經查明為其非婚生子女之父所有，建物所有權人與土地所有權人既無配偶關係，核與土地稅法施行細則第4條規定不合，應不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部82/07/09台財稅第821490952號函）
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釋函標題:
逾期申報移轉者其辦竣戶籍登記之認定標準以收件日為準
釋函內容:
○○○君出售○○地號土地，逾訂定契約之日起30日始申報移轉現值，於申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅時，其辦竣戶籍登記之認定標準，以受理申報機關收件日為準。（財政部82/11/24台財稅第821503027號函）
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釋函標題:
地上建物係已死亡配偶所有之土地出售者可適用自宅用地稅率
釋函內容:
○○女士出售土地，地上建物係其配偶所有（已死亡），在未辦竣繼承登記前，如經查明其繼承人為配偶或直系親屬，並符合自用住宅用地有關要件，仍准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。（財政部83/05/13台財稅第831593921號函）
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釋函標題:
住宅用地出售前已出境除戶者應無自用住宅用地稅率之適用
釋函內容:
楊○○君於84年4月20日出售住宅用地案，既經查明其於83年3月27日出境，且其戶籍已於84年2月20日除戶未設籍該地，核與土地稅法第9條規定「於該地辦竣戶籍登記」要件不符，應無同法第34條按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅規定之適用。（財政部84/10/02台財稅第841649001號函）
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釋函標題:
戶籍因出境遷出雖有入出境紀錄但未辦遷入仍不合辦竣戶籍規定
釋函內容:
主旨：有關土地所有權人申請按自用住宅用地課徵地價稅，因設籍人出境，戶籍經戶政機關逕為辦理遷出登記，是否仍符合土地稅法第9條規定一案。說明：二、查「自用住宅用地」，依土地稅法第9條規定，係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。本案土地，據報係由土地所有權人之成年直系親屬楊○○君於82年4月14日遷入設籍，惟楊君已於84年8月9日出境，並經戶政機關於85年4月19日逕為辦理遷出登記迄今，楊君出境後雖仍有多次入出境紀錄，但並未向戶政機關辦理遷入戶籍登記，應與上揭法條辦竣戶籍登記之規定不符。（財政部87/12/30台財稅第872718575號函）
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釋函標題:
自宅用地因故遷出戶籍縱仍居住該地亦應改按一般用地課徵
釋函內容:
主旨：黃陳○○所有土地經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅後，因故遷出戶籍，核與土地稅法第9條規定不符，雖實際居住該地，仍應依規定改按一般用地稅率課徵地價稅。說明：二、依土地稅法第9條規定，自用住宅用地之認定，應以土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地為準。查本部83/06/09台財稅第831596661號函釋，土地所有權人重購自用住宅用地，申請退還土地增值稅後，戶籍因子女就學需要等原因遷出或未設於該地，倘經查明實際上仍作自用住宅使用未改作其他用途者，可免依同法第37條規定追繳原退還稅款，係因上開土地於出售及購買時已符合首揭法條自用住宅用地之規定，其於同法第37條規定5年期限內並未移轉或改作其他用途，且實際上仍作自用住宅使用，自免依同條規定追繳其已退還之土地增值稅。至於地價稅是否依自用住宅用地稅率課徵，依照首揭法條規定，自應以土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記為要件。（財政部85/01/05台財稅第842159474號函）
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