土地稅法第30條{申報移轉現值之審核標準}釋函(一)
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釋示函令標題
以公告現值申報後權利人再以超過價格申報之處理
釋示函令內容(如文號)
承購土地實際價格縱係超過該土地移轉時之公告現值，惟既經納稅義務人及權利人共同以公告現值申報移轉現值，稽徵機關自應據以計算土地漲價總數額課徵土地增值稅。至權利人事後請求納稅義務人以「實際買賣價格」為申報移轉現值，更正原已申報之移轉現值為納稅義務人拒絕時，此為雙方之約定事項，稅法尚無強制之規定。（財政部67/05/10台財稅第33093號函）
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釋示函令標題
因漏列公告現值致延誤納稅人申報移轉現值之處理方式
釋示函令內容(如文號)
○○君於70年6月23日出售土地1筆，因地政事務所漏列該筆土地69年公告現值，致延誤○○君申報移轉現值，經函准內政部70/10/05台內地字第47003號函復：「本案之延誤責任自不應歸責於當事人，似可准其照漏列之69年公告現值申報，以為土地漲價總數額之計算基礎。」本部同意內政部意見。（財政部70/10/20台財稅第38884號函）
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釋示函令標題
如以公告現值申報納稅即無逃漏稅之適用
釋示函令內容(如文號)
查土地稅法第30條規定，土地移轉原則上以公告現值為準，計課土地增值稅。故土地之實際交易價格超過公告現值，當事人如以公告現值申報繳納土地增值稅，尚無稅捐稽徵法第41條規定之適用。（財政部71/11/03台財稅第38007號函）
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釋示函令標題
法院拍賣房地原抵押權隨同移轉核課增值稅釋疑
釋示函令內容(如文號)
○○○君所有坐落○○號土地及其地上房屋共同設有抵押權，該土地經法院拍賣後，抵押權不塗銷隨同土地移轉與買受人承受，有關土地部分之抵押債務金額，應就房地全部抵押債務總額，按土地公告現值占土地公告現值及房屋評定現值總額之比例計算後，加計該土地之拍定價額，計算其土地之增值，核課土地增值稅。（編者註：應依土地稅法第30條第1項第5款之修正內容處理）（財政部75/07/26台財稅第7559577號函）
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釋示函令標題
平均地權條例修正公布前後移轉現值審核之適用原則
釋示函令內容(如文號)
土地所有權移轉或設定典權訂立契約之日於條例修正公布生效日以前，於條例修正生效日以後申報土地移轉現值者，其申報移轉現值之審核標準，適用修正前後條例規定問題。決議：土地所有權移轉或設定典權訂立契約之日於條例修正公布生效日以前，而於條例修正公布生效日起30日內申報土地移轉現值者（以稅捐機關收件日期為準），應依條例修正前及有關法令規定審核其申報移轉現值。至逾30日申報土地移轉現值，除具有左列情形之一者，准依條例修正前及有關法令規定審核其申報移轉現值外，應依條例修正後之規定審核之：1.政府機關在條例修正公布生效日以前訂立契約承購或承典土地者。2.土地所有權移轉或設定典權契約，經法院公證或判決並取得公證書或判決書者，證明契約成立於條例修正公布生效日以前者。3.其他有確切證明，足資認定其土地所有權移轉或設定典權契約成立於條例修正公布生效以前者。（編者註：本函僅適用於平均地權條例修正生效（75年7月1日）以前之案件）（行政院75/09/17台75內19454號函、內政部75/07/23台內地字第429012號函）
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釋示函令標題
所稱「訂定契約之日起30日」應自訂約之次日起算30日
釋示函令內容(如文號)
平均地權條例第47條之1第1項第1、2款所稱「訂定契約之日起30日」，其訂定契約之日不算入，應自訂定契約之次日起算；至期間之末日適逢星期六、星期日或例假日時，准予順延至次星期一或例假日之次日為末日。（財政部77/11/15台財稅第770368839號函）
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釋示函令標題
於分割登記前共有土地部分被法院拍賣其增值稅之核課釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：郭○○持法院調解書單獨申報共有物分割移轉現值，在辦理登記前其中某共有人之土地被法院拍賣，應以法院拍定之權利範圍核課土地增值稅。至原申報之共有物分割案，應通知當事人限期撤銷或由稽徵機關逕予註銷。說明：二、「調解成立者，依民事訴訟法第416條第1項、第380條第1項規定，與確定判決有同一效力。惟判決為法院對於訴訟事件所為之公法的意思表示，調解或和解為當事人就訴訟上之爭執互相讓步而成立之合意，其本質並非相同。故形成判決所生之形成力，無由當事人以調解或和解之方式代之，從而在調解或訴訟上和解分割共有不動產者，僅生協議分割之效力，非經辦妥分割登記，不生喪失共有權，及取得單獨所有權之效力。」（最高法院58台上1502號判例）。本案雖經法院調解成立分割共有物，然未經辦妥分割登記，所有權尚未移轉；共有人之一賴○○原持有土地另案被法院拍賣，依民法第759條規定已發生所有權移轉之效力，故應以法院拍賣之權利範圍，即土地登記簿登記者為準，核課土地增值稅。（財政部77/12/29台財稅第770417831號函）
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釋示函令標題
經法院和解分割以起訴日為現值審核標準
釋示函令內容(如文號)
土地經法院和解成立分割移轉，其申報移轉現值，准比照平均地權條例第47條之1第1項第4款規定按起訴日當期之公告土地現值為申報移轉現值。（財政部78/12/09台財稅第780419512號函）
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釋示函令標題
依法院和解筆錄單獨申報移轉現值以起訴日為審核標準
釋示函令內容(如文號)
主旨：依法院和解筆錄單獨申報土地移轉現值案件，其申報移轉現值之審核標準，請依本部78/12/09台財稅第780419512號函辦理。說明：二、經法院和解，由權利人單方申報土地移轉，其申報移轉現值之審核標準，准比照平均地權條例第47條之1第1項第4款規定辦理，前經本部78/12/09台財稅第780419512號函釋在案。又查上開條例第47條之1及土地稅法第30條第2項後段對於適用同條第1項第1款至第3款之規定申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，規定應以其自行申報之移轉現值，徵收土地增值稅，對於適用該項第4款至第6款者，並無相同之規定，故依法院和解筆錄單獨申報土地移轉現值案件，縱係權利人高報其土地移轉現值，稽徵機關仍應依本部上開函釋審核、課徵土地增值稅。（財政部81/12/17台財稅第810544279號函）
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釋示函令標題
土地分割與買賣移轉申報現值之審核標準
釋示函令內容(如文號)
土地分割與買賣移轉申報現值之審核標準如下：（一）土地買賣與分割無論是否同時申請，其申報移轉現值，均依平均地權條例第47條之1第1項第1款及第2款規定審核。（二）先申請土地分割再申報土地買賣移轉，或同時辦理分割與買賣移轉者，應由稅捐機關函請地政機關於分割確定後，依分割結果補辦分算公告土地現值，並以分割後土地標示之公告土地現值審核。（三）先申報土地買賣移轉，再申請土地分割者，以分割前土地標示之公告土地現值審核。（四）土地先訂約買賣，再申請分割，嗣後再申報移轉者，如申報人於訂約之日起30日內申報，其申報移轉現值依第（三）項規定審核；逾訂約日起30日始申報者，依第（二）項規定審核。（財政部79/07/23台財稅第790666496號函）
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