土地稅法第41條（特別稅率之申請）釋函(一)
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釋示函令標題
地政機關漏未歸戶應准補辦申請按自宅用地稅率課徵
釋示函令內容(如文號)
主旨：○○君67年3月間購買○○地號土地，同年4月3日及5月15日先後辦妥設籍及產權移轉登記，地政處辦理67年重新規定地價而將上開土地漏未歸戶，致未按期課徵地價稅，經稽徵機關查明補徵67年上期至68年下期地價稅可否准其補申請按自用住宅用地稅率課徵疑義乙案，復如說明二。說明：二、本案主旨所稱之土地，既經報稱係因○○市地政處辦理67年重新規定地價時而將上開地號土地漏未歸戶，且稽徵機關未按期課徵其地價稅，經納稅人查詢後稽徵機關始查明補徵其67年上期至68年下期之地價稅，情形特殊，應准土地所有權人補辦申請按自用住宅用地稅率繳納地價稅之手續，如經查明符合稅法規定自用住宅用地要件者，應准按自用住宅用地稅率計徵。（財政部69/06/30台財稅第35182號函）
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釋示函令標題
因地政機關漏造異動資料准予補辦申請按工業用地稅率課稅
釋示函令內容(如文號)
依土地稅法第41條規定，適用特別稅率之工業用地，土地所有權人應於每年6月底或12月底前（編者註：現行法改為每年（期）地價稅開徵40日前）申請，逾期申請者，自申請當期（編者註：現行法改為次年期），開始適用。惟本案所稱之土地，係因地政機關漏造異動資料，致稅捐單位仍認係供農業用地使用，向原業主課徵田賦代金，並由原業主於徵期內繳清，嗣於稅捐單位發現資料遺漏主動向地政機關聯繫補送土地異動通知書，經向○○公司改按一般用地補徵地價稅時，該公司始提出申請按工業用地課稅，類此因政府機關聯繫不週，致使納稅義務人延誤申請之情形，如經查明符合土地稅法規定工業用地要件者，應准補辦申請手續並按工業用地計徵地價稅。（財政部70/10/20台財稅第38881號函）
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釋示函令標題
因地政機關延誤未及時辦理重新規定地價准予補辦申請
釋示函令內容(如文號)
○○縣○○鎮○○工業區，既係因地政機關延誤未依法及時辦理重新規定地價，所請比照本部70台財稅第38881號函規定，准予補辦申請按工業用地稅率課徵地價稅乙節，同意照辦。（財政部71/12/14台財稅第39023號函）
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釋示函令標題
適用優惠稅率之原因消滅時自次期起恢復一般稅率課徵
釋示函令內容(如文號)
主旨：依土地稅法第17條及第18條規定，得適用特別稅率之用地，於適用特別稅率之原因、事實消滅時，應如何恢復一般稅率課徵地價稅一案，請依說明二會商結論辦理。說明：二、本案經邀集有關機關會商獲致結論如下：「（一）依土地稅法第17條及第18條規定，得適用特別稅率之用地，於適用特別稅率之原因、事實消滅時，應自其原因、事實消滅之次期起恢復按一般用地稅率課徵地價稅。（二）土地所有權人與配偶及未成年之受扶養親屬申報之自用住宅用地，因第（一）項原因致超過1處時，應依土地稅法施行細則第8條規定之順序，認定1處適用自用住宅用地稅率。」（財政部80/05/25台財稅第801247350號函）
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釋示函令標題
未按核定建廠面積申領建照亦未依建照興建廠房如何恢復一般稅率課徵釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：○○公司原有○○地號等土地，經核准按工業用地稅率課徵地價稅，惟因未依工業主管機關核定建廠建物面積申領建造執照，復未依建造執照興建廠房，可否認屬自始即未按核定規劃使用，追溯自原核准適用特別稅率之年期起，恢復一般稅率課稅一案。說明：二、本案依經濟部86/10/13經（86）工字第86030406號函復，略以：該公司係經台灣省政府建設廳以78年7月4日函核准工廠設立許可，79年11月6日函核准設立變更登記減少廠地面積，尚未辦理工廠登記，並業經該廳80年10月08日函註銷在案。而依本部80/05/25台財稅第801247350號函釋規定，得適用特別稅率之用地，於適用特別稅率之原因、事實消滅時，應自其原因、事實消滅之次期起恢復按一般用地稅率課徵地價稅。準此，本案土地於79年11月6日經核定減少廠地面積時，未列入工廠用地範圍之土地，應自80年起恢復按一般用地稅率課徵地價稅，其餘土地則自81年起恢復按一般用地稅率課稅。（財政部86/10/29台財稅第860648091號函）
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釋示函令標題
土地是否符合優惠及減免要件之審核基準日
釋示函令內容(如文號)
得適用特別稅率之用地及各種減免稅地之申請期限，依土地稅法第41條及土地稅減免規則第24條規定，應於地價稅開徵40日前提出申請，至於其用地是否符合特別稅率及減免之要件，亦應以上開申請期限截止日（10月7日）（編者註：已改為9月23日）為審核之基準日。（財政部81/03/20台財稅第810763418號函）
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釋示函令標題
有關是否符合減免或特別稅率要件之審查原則上以申請日為準
釋示函令內容(如文號)
有關申請適用特別稅率及各種稅地減免之土地，其用地是否符合規定要件之審核，應以申請日為準，至申請日未符合規定要件者，始依照本部81台財稅第810763418號函規定，以申請期限截止日（10月7日）（編者註：已改為9月22日）為最後審核基準日。（財政部82/04/21台財稅第821483816號函）
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釋示函令標題
土地申請適用特別稅率或減免應以申請期限截止日為審核基準日
釋示函令內容(如文號)
有關申請適用特別稅率及各種稅地減免之土地，其是否符合特別稅率及減免之要件，前經本部81/03/20台財稅第810763418號函釋，應以申請期限截止日（10月7日）（編者註：已改為9月22日）為審核基準日，倘該申請期限截止日適逢星期六而順延至10月9日（編者註：已改為9月24日），則該日申請之案件，亦應以10月9日為審核基準日。（財政部85/02/06台財稅第850016879號函）
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釋示函令標題
於審核基準日符合要件者均可適用特別稅率
釋示函令內容(如文號)
10月7日（含10月7日）（編者註：已改為9月22日）以前已填具自用住宅用地申請書或土地增值稅或契稅申報書附聯申請適用特別稅率案件，於10月7日以後始補齊證明文件者，如經審核在審核基準日符合特別稅率之要件，申請當年仍應准予按特別稅率課徵地價稅。（財政部85/03/18台財稅第851075119號函）
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釋示函令標題
土地移轉仍作自宅用地使用應依申請適用優惠稅率
釋示函令內容(如文號)
主旨：原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，於所有權移轉後，仍應依土地稅法第41條規定辦理。說明：二、查土地所有權人所有自用住宅用地得適用特別稅率課徵地價稅者，除在客體方面，其房地之用途須為自用，且無出租或供營業用之情形外，另在主體方面，尚須所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。依土地稅法第41條第1項後段規定「前已核定而用途未變更者，以後免再申請」，係指同一土地所有權人而言，如其土地所有權有移轉時，縱其用途未變更，但此特別稅率對移轉後承受該房地之所有權人，並非當然均可適用，尚須視其是否具備前述主體方面之條件而定，行政法院74判522號著有判決。是以原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，於土地所有權移轉後，縱其用途未變更，仍應由新所有權人依土地稅法第41條規定重新提出申請。三、前述移轉後符合自用住宅用地之案件，為免影響納稅人之權益及便民起見，請轉知所屬稽徵機關，應加強輔導並主動通知新所有權人於規定期限前提出申請，以減少爭議。（財政部81/04/02台財稅第810773405號函）
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