土地稅法第41條（特別稅率之申請）釋函(二)
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釋示函令標題
改進土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率會商結論
釋示函令內容(如文號)
檢送研商「改進土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅」事宜會議紀錄，請依會商結論辦理。（財政部83/07/25台財稅第831602961號函）
附件：研商「改進土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅」事宜會議紀錄
會商結論：一、稽徵機關在受理土地移轉現值申報或契稅申報時，應確實輔導當事人填寫「土地增值稅或契稅申報書附聯」提前申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，俟辦竣所有權移轉登記，該申請案即生效。二、新建房屋於申報房屋現值及使用情形時，應輔導當事人填寫「地價稅自用住宅用地申請書」，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。三、繼承土地於查註財產稅欠稅時，須確實輔導當事人填寫「地價稅自用住宅用地申請書」申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，或於接獲地政機關地籍異動通報時，通知當事人於10月7日（編者註：已改為9月22日）前提出申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。
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釋示函令標題
繼承自宅用地於期限過後始補辦申請如符要件准予受理
釋示函令內容(如文號)
主旨：黃○○先生繼承原按自用住宅用地課徵地價稅之土地，於申請期限過後始申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，可否以未接獲稽徵機關輔導函為由，准予受理一案。說明：二、查本部為改進土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，前經於83/07/25以台財稅第831602961號函核釋，繼承土地於查註財產稅欠稅時，須確實輔導當事人填寫「地價稅自用住宅用地申請書」申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，或於接獲地政機關地籍異動通報時，通知當事人於10月7日（編者註：已改為9月22日）前提出申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。本案稽徵機關並未確實依本部上開函釋規定，輔導當事人申請適用特別稅率課稅，嗣後當事人補辦申請按自用住宅用地稅率繳納地價稅之手續，如經查明符合稅法規定自用住宅用地要件者，應准按自用住宅用地稅率計徵。（財政部87/02/04台財稅第871057801號函）
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釋示函令標題
因配偶相互贈與取得土地者仍應依規定申請適用優惠稅率
釋示函令內容(如文號)
原按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，因配偶相互贈與而移轉，其土地所有權人既已變更，倘新土地所有權人需適用特別稅率核課地價稅，依本部81/04/02台財稅第810773405號函釋，仍應依土地稅法第41條規定提出申請。（財政部87/04/16台財稅第871938733號函）
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釋示函令標題
取得已按一般用地課稅之工廠用地應重新申請始有特別稅率之適用
釋示函令內容(如文號)
主旨：○○公司取得已恢復按一般用地稅率課徵地價稅之土地，其取得後使用情形如符合土地稅法第18條之規定，仍應依同法第41條規定申請核准後，始有特別稅率之適用。說明：二、按承購原經核准按工業用地稅率課徵地價稅之土地，於所有權移轉後，如經稽徵機關查明其使用情形未變更，且符合按目的事業主管機關核定規劃使用者，仍准繼續按千分之十稅率計徵地價稅，前經本部83/07/06台財稅第831600209號函釋有案。惟本案系爭土地自84年起即恢復按一般用地稅率課徵地價稅，其情形與上開函釋情形有別。○○公司於86年1月7日取得該土地，同年4月經核准設立工廠，其使用情形如符合土地稅法第18條之規定，仍應依同法第41條規定辦理。（財政部87/01/22台財稅第871925951號函）
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釋示函令標題
地價稅開徵日前申請適用住家用房屋得視為自宅用地申請日之條件
釋示函令內容(如文號)
納稅義務人於地價稅開徵40日前（10月7日）（編者註：現行規定已改為9月22日）已申請變更房屋使用情形為住家用，而於10月8日（編者註：現行規定已改為9月23日）之後始申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅者，倘納稅義務人嗣後申明其申請房屋使用情形變更即包括自用住宅用地之申請，且申請房屋使用情形變更當時實體要件符合自用住宅用地相關規定者，應准以房屋使用情形變更申請日視為自用住宅用地申請日。（財政部88/05/20台財稅第881911779號函）
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釋示函令標題
原適用自宅用地稅率之土地變更使用其後再回復自用仍應重新申請
釋示函令內容(如文號)
原適用自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，地上建物經變更供營業或出租使用，其用途顯已變更，自無按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用，其後註銷營業或出租終止，再供自用住宅使用者，仍應依規定重新提出申請。（財政部93/06/14台財稅字第0930452593號函）
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