經判決土地應移轉登記予受贈人之繼承人時其移轉現值之認定
釋示函令標題
經判決土地應移轉登記予受贈人之繼承人時其移轉現值之認定
釋示函令內容(如文號)
二、依土地稅法第28條規定，土地增值稅係於土地所有權移轉時徵收，同法第30條第1項第4款規定，依法院判決移轉登記者，其申報移轉現值之審核標準，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。本案曾××君將所有××地號土地贈與其子曾○○君，於訂立贈與契約後土地所有權移轉登記前，受贈人有要求贈與人履行贈與義務（移轉登記）之請求權，如受贈人於土地移轉登記前死亡，該項請求權即由其繼承人繼承，至於繼承人行使該項請求權後，經法院判決贈與人應履行贈與義務，將土地所有權移轉登記與請求權人，則土地既係因法院基於贈與之法律關係而判決移轉，其土地移轉現值之審核，自應依上揭土地稅法第30條第1項第4款規定，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準，徵收土地增值稅。三、另本案受贈人曾○○君於土地所有權移轉登記前死亡，其對贈與人之移轉登記請求權，係屬有財產價值之權利，依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，自應併入遺產總額課徵遺產稅，惟繼承人請求移轉登記時所須繳納之土地增值稅，准自該權利價值中扣除。（財政部86/12/07台財稅第861931560號函）
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