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第5條之1後段規定之代繳人在代繳稅款前得以自己名義申請復

釋函標題:

第5條之1後段規定之代繳人在代繳稅款前得以自己名義申請復查

釋函內容:

主旨：符合土地稅法第5條之1前段規定得由取得所有權之人代為繳納土地增值稅之代繳人，在代繳稅款前，尚不得以自己名義申請復查；至同條後段應由權利人代為繳納之代繳人，在代繳稅款前，以其自己名義申請復查者，依稅捐稽徵法第50條準用同法第35條規定，應准受理。說明：二、按土地稅法第5條之1規定「土地所有權移轉，其應納之土地增值稅，納稅義務人未於規定期限內繳納者，得由取得所有權之人代為繳納。依平均地權條例第47條規定由權利人單獨申報土地移轉現值者，其應納之土地增值稅，應由權利人代為繳納」，該法條前段係規定「得由取得所有權之人代為繳納」，取得所有權之人應於代繳稅款後始為代繳人，方得依稅捐稽徵法第50條準用同法第35條規定以其自己名義申請復查。至後段規定「應由權利人代為繳納」，則該權利人不問已否繳納均為代繳人，其於代繳前，以自己名義申請復查，依稅捐稽徵法第50條準用同法第35條規定，應屬合法。（財政部86/04/10台財稅第861892190號函）

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