歸屬法條:稅捐稽徵法 第41條（逃漏稅罪）釋函
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釋示函令標題
房地以公告現值或評定價格報繳縱實價超過均無漏稅罪之適用
釋示函令內容
(一)查土地稅法第30條第1項規定：「土地漲價總數額之計算，以納稅義務人及權利人申報移轉或申報設定典權時，該土地之公告現值為計算基礎。但申報之土地實際移轉現值超過公告現值者，應以自行申報之移轉現值為計算基礎。」（編者註：現行法文字業經修正）依上項規定，土地移轉原則上以公告現值為準，計課土地增值稅。故土地之實際交易價格超過公告現值，當事人如以公告現值申報繳納土地增值稅，尚無稅捐稽徵法第41條規定之適用。(二)不動產移轉應徵契稅，一律按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格課徵，但如當事人申報之移轉價格超過標準價格而自願以移轉價格繳納契稅者，准按移轉價格課徵。（財政部71/11/03台財稅第38007號函）
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釋示函令標題
房地以公告現值或評定價格報繳縱實價超過均無漏稅罪之適用
釋示函令內容
(一)查土地稅法第30條第1項規定：「土地漲價總數額之計算，以納稅義務人及權利人申報移轉或申報設定典權時，該土地之公告現值為計算基礎。但申報之土地實際移轉現值超過公告現值者，應以自行申報之移轉現值為計算基礎。」（編者註：現行法文字業經修正）依上項規定，土地移轉原則上以公告現值為準，計課土地增值稅。故土地之實際交易價格超過公告現值，當事人如以公告現值申報繳納土地增值稅，尚無稅捐稽徵法第41條規定之適用。(二)不動產移轉應徵契稅，一律按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格課徵，但如當事人申報之移轉價格超過標準價格而自願以移轉價格繳納契稅者，准按移轉價格課徵。（財政部71/11/03台財稅第38007號函）
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釋示函令標題
虛報薪資逃漏所得稅涉及刑責案件之處置
釋示函令內容
主旨：核復營利事業虛報職工薪資逃漏所得稅涉及刑責案件移送處罰疑義一案。說明：二、營利事業列支職工之薪資，經職工提出異
議（檢舉或陳情），如經查明確有虛報情事，或雖經該營利事業否認，但被害人所提證據確鑿，應依所得稅法第110條規定移送處罰（編者註：罰鍰已改由稽徵機關自行處分），並就涉嫌偽造文書部分移送法辦。至經查明並無虛報情事者，既無法證明其有犯罪事實，雖檢舉人或陳情人仍持異議，亦不宜遽予移送法辦。三、稽徵機關對營利事業列支職工之薪資，經查明確有虛報情事，認有觸犯刑法偽造文書印文罪章之嫌疑，依刑事訴訟法第241條規定告發時，應敘明犯罪嫌疑之事實，並檢具有關證據，移請司法機關偵辦。四、營利事業虛報工資經被害人檢舉之案件，應由營利事業總機構所在地之該管稽徵機關審查後，分別依所得稅法及刑法有關條文規定移送管轄法院偵辦。（財政部67/05/24台財稅第33378號函）
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釋示函令標題
涉嫌虛設行號與偽造變造發票之處理原則
釋示函令內容
主旨：檢發研商「虛設行號、營業人以不實之統一發票作為進項憑證申報扣抵或退還營業稅款應予處罰，及營業人自動補報補繳稅款免予處罰有關事宜」會議紀錄。決議：本案應分別左列情節，予以論處。1.關於涉嫌虛設行號部分：涉嫌虛設行號之負責人及共同行為人，應依刑法偽造文書及詐欺罪暨稅捐稽徵法第41條或第43條之規定辦理。3.偽造、變造統一發票或偽造印戳之行為人，應依刑法偽造文書或偽造印文罪及稅捐稽徵法第41條或第43條之規定辦理。4.虛設行號應依稅捐稽徵法第41條或第43條規定移送法辦，所需具備之要件與證件，應力求周延，俾為司法機關之裁判佐證。（財政部76/05/06台財稅第7637376號函）
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釋示函令標題
公司列報靠行車車主為司機之薪資已申報扣繳憑單者可免按虛報薪資論處
釋示函令內容
二、對於接受靠行車輛經營之計程小客車公司行號營利事業所得稅之核課，由公司行號合併靠行車輛之營業收入依法核計營利事業所得稅，其列報靠行車車主為司機之薪資，如已依法填具扣繳憑單辦理申報者，應免按虛報薪資論處。三、接受靠行車輛營運之汽車貨運公司行號，可比照辦理。（財政部71/12/10台財稅第38935號函）
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釋示函令標題
使用虛設行號或偽造變造發票扣抵營業稅之處置
釋示函令內容
稽徵機關依據財稅資料中心產出之「營業人取得虛設行號進項憑證歸戶清單」資料或其他方式，查獲營利事業使用虛設行號開立之統一發票或偽造、變造之統一發票申報扣抵（或退還）營業稅者，除逃漏營業稅部分之漏稅罰、行為罰或刑事罰，應依刑法、營業稅法及稅捐稽徵法之規定辦理外，有關營利事業所得稅部分，並應依左列規定辦理：(一)經查無進貨事實而係虛增成本者，應依所得稅法第110條及稅捐稽徵法第41條之規定辦理。(二)經查有進貨事實者，應依所得稅法第27條規定，按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。依稅捐稽徵法第44條規定，以未依規定取得憑證論處；其知情者並應依稅捐稽徵法第41條或第43條規定辦理。(三)當年度營利事業所得稅結算申報案件，一律查帳核定。(四)其前3年度申報案件，如係書面審核（查）核定者，得一併調帳查核。(五)其申請使用藍色申報書者，應依營利事業所得稅藍色申報書實施辦法第7條第3款及第5款之規定辦理。(六)不得享受所得稅法第39條有關盈虧互抵之待遇。(七)營利事業若有進貨事實主張不知情者，應就其事實負舉證責任，如經稽徵機關查明屬實者，得免依前項(四)、(五)、(六) 3款之規定辦理。（編者註：依95/02/05施行之行政罰法第26條規定，行政罰與刑事罰競合時應採刑事優先原則。）（財政部76/05/28台財稅第7621746號函）
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釋示函令標題
虛開或非法出售統一發票之處罰規定
釋示函令內容
營業人無銷貨事實出售統一發票牟取不法之利益，但其虛開或非法出售統一發票之犯行，應視情節依刑法偽造文書罪、詐欺罪及稅捐稽徵法第41條或第43條規定辦理。（財政部78/08/03台財稅第780195193號函）
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釋示函令標題
公司違章同時構成行政罰及刑罰之處罰要件者因主體不同仍應分別處罰
釋示函令內容
主旨：有關公司組織營業人，涉嫌無進貨事實取得統一發票作為進項憑證扣抵銷項稅額，經依稅捐稽徵法第41條規定移送司法機關偵辨刑責後，應如何通用行政罰法第26條規定疑義乙案。說明：二、本案經函准法務部96年3月27日法律決字第0960005858號函復略以：「倘同一行為同時構成稅捐稽徵法第41條及營業稅法第51條規定之處罰要件者，因稅捐稽徵法第47條第1款係採取『轉嫁罰』之體例，明定受處罰之主體為公司負責人，而營業稅法第51條則規定受處罰之主體為公司，二者處罰主體既有不同，自無行政罰法及第26條所揭同一人不能以同一行為而受二次以上處罰之『一行為不二罰』原則之適用，仍應依各該規定分別處罰之。」請依該部函釋辦理。（財政部96/04/11台財稅字第09600142790號函）
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釋示函令標題
公司違章同時構成行政罰及刑罰之處罰要件者因主體不同仍應分別處罰
釋示函令內容
主旨：有關公司組織營業人，涉嫌無進貨事實取得統一發票作為進項憑證扣抵銷項稅額，經依稅捐稽徵法第41條規定移送司法機關偵辨刑責後，應如何通用行政罰法第26條規定疑義乙案。說明：二、本案經函准法務部96年3月27日法律決字第0960005858號函復略以：「倘同一行為同時構成稅捐稽徵法第41條及營業稅法第51條規定之處罰要件者，因稅捐稽徵法第47條第1款係採取『轉嫁罰』之體例，明定受處罰之主體為公司負責人，而營業稅法第51條則規定受處罰之主體為公司，二者處罰主體既有不同，自無行政罰法及第26條所揭同一人不能以同一行為而受二次以上處罰之『一行為不二罰』原則之適用，仍應依各該規定分別處罰之。」請依該部函釋辦理。（財政部96/04/11台財稅字第09600142790號函）
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