歸屬法條:稅捐稽徵法 第48-1條（自動補報補繳免罰）釋函 {一}
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釋示函令標題
娛樂稅代徵人準用自動補報免罰規定
釋示函令內容
稅捐稽徵法第50條規定：本法對於納稅義務人之規定，除第41條規定外，於扣繳義務人、代徵人、代繳人及其他依本法負繳納稅捐義務之人準用之。依此一規定，同法第48條之1條文納稅義務人自動補報免罰之規定，於筵席及娛樂稅法第25條第2項（編者註：即現行娛樂稅法第14條）所定之「代徵人」，自在準用之列。（財政部68/09/08台財稅第36569號函）
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釋示函令標題
未依法申報遺產稅及贈與稅查獲前自動補報者免罰
釋示函令內容
納稅義務人未依法辦理遺產稅或贈與稅之申報，如在未經檢舉及未經稽徵機關或本部指定之調查人員進行調查前，納稅義務人自動提出補報者，准依稅捐稽徵法第48條之1自動補報免罰之規定辦理。（財政部69/02/29台財稅第31747號函）
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釋示函令標題
核釋自動補報補繳加計利息之起算日
釋示函令內容
茲核釋如下：(二)稅捐稽徵法第48條之1但書（編者註：現行法第48條之1第2項）「其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起至補繳之日止」中所稱原繳納期限截止之「次日」，係指左列日期而言：1.依法應由納稅義務人在規定期間內申報並自行繳納之稅款，係指規定申報期間屆滿日之次日。2.依法應由納稅義務人申報，而由稽徵機關核定徵收之稅款，已由納稅義務人在規定期間內申報，其由稽徵機關核定應納稅款通知書所載限繳日期或核定免稅日，係在規定申報期間屆滿前者，係指規定申報期間屆滿日之次日。但其由稽徵機關核定應納稅款通知書所載限繳日期或核定免稅日，係在規定申報期間屆滿後者，係指稽徵機關核定應納稅款通知書所載限繳日期屆滿日之次日或核定免稅日之次日。3.依法應由納稅義務人申報，而由稽徵機關核定徵收之稅款，納稅義務人未在規定期間內申報者，係指規定申報期間屆滿日之次日。4.實貼之印花稅，係指依法應貼用印花稅票日之次日。5.依法由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，係指該稅捐所屬徵期屆滿日之次日。(三)遺產及贈與稅法第28條所定，稽徵機關或鄉鎮公所應於查悉死亡事實或接獲死亡報告後1個月內通知納稅義務人依限申報，係為催促納稅義務人及時申報，以免受罰之便民措施，並非稅捐稽徵法第48條之1所稱之「進行調查」通知申報，當非進行調查。（財政部69/09/22台財稅第37931號函）
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釋示函令標題
遺產及贈與稅自動補稅案件加計利息至補報日止
釋示函令內容
主旨：凡逾期申報、漏報或短報之遺產稅或贈與稅案件，由納稅義務人自動補報，而依稅捐稽徵法第48條之1但書（編者註：現行法第48條之1第2項）規定加計利息者，其加計利息之截止日期，計至納稅義務人自動補申報之日截止。說明：根據稅捐稽徵法第48條之1但書「其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依當地銀行業通行（編者註：現行法改為「郵政儲金匯業局」）之1年期定期存款利率，按日加計利息，一併徵收」之規定，其中至補繳之日止一語之規定，由於遺產稅或贈與稅係由納稅義務人申報稽徵機關核定發單徵收之案件，其補繳日期無法確定其截止日，為免徵納雙方爭議，特重新規定如主旨。（財政部70/02/19台財稅第31316號函）
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釋示函令標題
遺產稅漏稅案於調查核定前補報者其應納稅額無庸加計利息
釋示函令內容
被繼承人吳××遺產稅案，其繼承人已於法定期間內申報，復於稽徵機關派案審查之後，惟確係尚未進行調查前而自動補報，依本部69/09/22台財稅第37931號函說明（二）之2及70/02/19台財稅第31316號函規定，其應納稅額尚無應加計之利息。（財政部85/06/22台財稅第850281106號函）
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釋示函令標題
所稱「未經檢舉」之涵義
釋示函令內容
依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，免按各稅法有關漏報、短報之處罰規定辦理者，係以未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件為限。所稱「未經檢舉」，應指未經他人向稅捐稽徵機關或其他職司調查之機關檢舉而言。本案××電業有限公司67年度營利事業所得稅所漏稅額，業經他人於68年8月27日向調查局台北市調查處檢舉，而於同年10月1日始由該公司向貴局補報並補繳稅款，自與上開法條規定不合。（財政部69/06/30台財稅第35179號函）
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釋示函令標題
有權處理機關接受檢舉或主動察覺查獲案件均無補稅免罰之適用
釋示函令內容
主旨：函請查復稅捐稽徵法第48條之1所謂調查人員一節，復如說明。說明：二、稅捐稽徵法第48條之1自動補報免罰之規定，以未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查為要件。該條文所稱「稽徵機關或財政部指定之調查人員」，當指省、市各稅捐稽徵機關或財政部指定之稽核人員，並不包含調查局所屬之處站在內。惟條文中所稱「經檢舉」一語，並未限定檢舉人之身分，亦未限定須向稽徵機關或財政部指定之調查人員檢舉。故違章漏稅案件，經人向有權處理機關檢舉或經有權處理機關主動察覺或查獲者，均屬經檢舉之案件，無稅捐稽徵法第48條之1補稅免罰規定之適用。（財政部70/02/19台財稅第31318號函）
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釋示函令標題
未依規定給予他人憑證經審計部察覺始自動補開補報者無免罰規定之適用
釋示函令內容
主旨：××海運股份有限公司收受承攬運費，未依法給與他人憑證，經審計部主動察覺後始自動補開並補報者，係屬業經檢舉之案件，無稅務違章案件減免處罰標準第2條第3款免予處罰之適用。說明：二、按稅務違章案件減免處罰標準第2條第3款規定，營利事業銷貨時，未依規定開立銷售憑證交付買受人，在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已自動補開、補報，其有漏稅並已補繳所漏稅款及加計利息者，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。上開條文所稱「稽徵機關或財政部指定之調查人員」，依本部70/2/19台財稅第31318號函規定，當指省市各稅捐稽徵機關或財政部指定之稽核人員。至所稱「經檢舉」一語，依上開同函規定，並未限定檢舉人身分，亦未限定須向稽徵機關或財政部指定之調查人員檢舉。故違章漏稅案件，經人向有權處理機關檢舉或經有權處理機關主動察覺或查獲者，均屬經檢舉之案件。本案審計部於審核外交部會計報告時，發現××海運股份有限公司於收受承攬運費時僅開立收據，未依規定開立統一發票，該公司於審計部查詢後，始補開統一發票（適用零稅率）並補申報。審計部雖非稽徵機關或財政部指定之調查人員，惟依審計法第2條第3款規定，該部有審核政府及所屬機關財務收支之權限，而財務收支之審核包括憑證之給與或取得是否依法令規定辦理，審計部對於未依規定給與或取得憑證既有權予以審核，應屬本部70台財稅第31318號函釋之「有權處理機關」。××海運股份有限公司收受承攬運費未依法給與他人憑證，經審計部主動察覺後始自動補開並補報，當屬經檢舉之案件，無稅務違章案件減免處罰標準第2條第3款免予處罰之適用。（財政部82/12/22台財稅第821506069號函）
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釋示函令標題
所稱「有權處理機關」之涵義
釋示函令內容
主旨：××汽車貨運股份有限公司無進貨事實，涉嫌取得○○石油股份有限公司桃園營業處埔心加油站員工販售之統一發票作為進項憑證扣抵營業稅，於○○石油股份有限公司查獲後函報稅捐機關前，自行補報並補繳所漏營業稅款，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。說明：二、查本部70/02/19台財稅第31318號函釋規定：「……違章漏稅案件，經人向有權處理機關檢舉或經有權處理機關主動察覺或查獲者，均屬經檢舉之案件，無稅捐稽徵法第48條之1補稅免罰規定之適用。」上開函釋所稱有權處理機關，係指對違章漏稅案件有審核、調查、處分等權限之機關，○○石油股份有限公司依其性質並不屬之。（財政部83/02/28台財稅第831585153號函）
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釋示函令標題
統一發票明細表誤計致短報營業額自動補報補繳者免罰
釋示函令內容
營利事業因申報統一發票明細表誤計，致短報營業額，在未經檢舉或進行調查前，自動補報並繳納所短漏之營業稅者，應適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。（財政部69/08/08台財稅第36311號函）
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