核示行政程序法公布施行前後稅捐文書如何送達之疑義
釋示函令標題
核示行政程序法公布施行前後稅捐文書如何送達之疑義
釋示函令內容
一、在行政程序法公布施行前，稅捐稽徵文書送達於應受送達人之住居所、事務所或營業所不獲會晤應受送達人者，得依稅捐稽徵法第1條及修正前公文程式條例第13條規定，準用民事訴訟法第137條規定，將稅捐稽徵文書付與有辨別事理能力之同居人或受雇人，以為送達；在行政程序法公布施行後，得依稅捐稽徵法第1條適用行政程序法第73條第1項規定，將稅捐稽徵文書付與有辨別事理能力之同居人、受雇人或應送達處所之接收郵件人員，資為送達。二、在行政程序法公布施行前，稅捐稽徵文書送達於應受送達人之住居所、事務所或營業所不獲會晤應受送達人，亦無受領文書之同居人、受雇人時，得依稅捐稽徵法第1條及修正前公文程式條例第13條規定，準用修正前民事訴訟法第138條規定，辦理寄存送達；在行政程序法公布施行後，稅捐稽徵文書送達於納稅義務人之住居所、事務所或營業所不獲會晤納稅義務人，亦無受領文書之同居人、受雇人及應送達處所之接收郵件人員時，得依稅捐稽徵法第1條適用行政程序法第74條規定，辦理寄存送達。三、稅捐稽徵文書之送達，遭應受送達人拒絕收受時，應依稅捐稽徵法第18條第1項規定辦理寄存送達，尚不得援引行政程序法第73條第3項及同法第74條之規定，辦理送達。四、本令發布前，稅捐稽徵機關已依修正前民事訴訟法第138條或行政程序法第74條規定，辦理寄存送達並移送強制執行之案件，可由行政執行處續行執行；稅捐稽徵機關已依修正前民事訴訟法第138條或行政程序法第74條規定，辦理寄存送達而尚未移送強制執行，或已移送強制執行，但遭行政執行處退案之案件，無需重行依修正前民事訴訟法第138條或行政程序法第74條規定，辦理寄存送達，得逕行依法移送執行。至行政執行處以不符合稅捐稽徵法第18條寄存送達之要件而予退案之案件，如已逾徵收期間者，稅捐稽徵機關即不得再移送行政執行處執行。（財政部94/04/13台財稅字第09404524570號令）
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