土地稅法第7條（自用住宅用地）釋函(五)
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釋函標題:
自宅設有個人計程車登記其基地仍得按自宅用地課稅
釋函內容:
個人在自用住宅用地設有「個人計程車」登記，與一般營業登記後在住宅內營業之情形不同，因設有個人計程車登記僅屬形式而已，實際上並未在該住宅用地營業，似此情形該項住宅用地可不認為供營業用，如合於土地稅法第9條、第17條及第34條規定之要件者，仍應按自用住宅用地計課地價稅及土地增值稅。（財政部68/03/19台財稅第31767號函）
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釋函標題:
無償借與黨部作辦公使用不合自用住宅用地要件
釋函內容:
查現行土地稅法第9條規定，所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。本案房屋無償借與貴黨部作辦公使用，雖無出租或供營業用，但其土地究非自用住宅用地，凡不合自用住宅用地特別稅率者，應按一般稅率課徵土地增值稅。（財政部69/10/22台財稅第38761號函）
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釋函標題:
原為1筆地號之共有土地經強制分割後出售其課稅釋疑
釋函內容:
查原為1筆地號之共有土地，因政府強制分割而為數筆土地，原共有人如1次出售該土地之全部共有持分者，雖其自用住宅基地係坐落於經分割後之一部分地號土地，其他不屬自用住宅基地地號之共有持分，亦准按自用住宅用地之有關規定辦理，所謂「1筆地號」，應就所有權人取得土地時之登記事實認定之。（財政部70/04/29台財稅第33364號函）
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釋函標題:
權狀未記載全部地號之自宅用地出售適用特別稅率認定標準
釋函內容:
主旨：關於土地所有權人出售其持分共有多筆自用住宅用地，申請適用特別稅率課徵土地增值稅，如其建築改良物所有權狀上未將全部基地地號記載時，稽徵機關應如何認定，請依會商結論辦理。說明：二、案經本部邀請內政部等有關機關開會研商，經獲致結論如下：「一、土地所有權人出售其持分共有多筆自用住宅用地，申請適用特別稅率課徵土地增值稅，原則上以該自用住宅坐落之基地為要件，亦即以建築改良物所有權狀上記載之基地地號為準，倘建築改良物所有權狀上未將全部基地地號記載時，稽徵機關應憑土地所有權人檢送之左列資料予以認定：（一）以土地所有權人檢送之建築管理機關所核發之房屋建築執照或使用執照資料上所記載之基地地號為準。（二）如土地所有權人無法檢送前述房屋建築資料時，以檢送之地政機關所核發之「建物勘測結果」或「建物勘測成果表」謄本上所記載之基地地號為準。二、未記載於建築改良物所有權狀上之地號，其屬公共使用部分應隨主建物一同移轉者，可不必檢送前述資料即可併同主建物權狀上記載之地號按特別稅率計課。三、土地所有權人無法依第一點結論提供資料致無法認定其自用住宅坐落基地時，可視實際情形作個案處理。」（財政部71/02/12台財稅第30934號函）
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釋函標題:
出售自宅用地其建物層數與權狀不符時課徵增值稅釋疑
釋函內容:
出售自用住宅用地，如地上建物層數與所有權狀不符時，准按建物勘測成果表所載層數及其實際使用情形所占土地面積比例，分別適用優惠稅率及一般稅率計課土地增值稅。（財政部78/08/24台財稅第780674660號函）
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釋函標題:
建物層數與權狀不符無勘測成果表者以權狀為準核課
釋函內容:
主旨：出售自用住宅用地，其地上建物實際層數與所有權狀不符，且增建部分未能提出建物勘測成果表者，應按權狀所載層數及各層實際使用情形所占土地面積比例分別適用優惠稅率及一般稅率計課土地增值稅。說明：二、查出售自用住宅用地，如地上建物層數與所有權狀不符時，准按建物勘測成果表所載層數及其實際使用情形所占土地面積比例分別適用優惠稅率及一般稅率計課土地增值稅，前經本部78台財稅第780674660號函釋在案。本案地上建物實際層數與權狀不符，其增建部分既因違建而依法不予辦理勘測，致無法取得建物勘測成果表，自應以權狀為準，並按權狀所載各層房屋實際使用情形所占土地面積比例分別適用優惠稅率及一般稅率計課土地增值稅。（財政部79/07/02台財稅第790178981號函）
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釋函標題:
同樓層房屋實際面積與權狀不符部分供自宅使用其基地應按實際使用面積比例分別適用稅率
釋函內容:
一、同一樓層房屋或平房，實際面積與所有權狀所載面積不符，且有部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用之情事，其坐落基地應依其上建物實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅用地、一般用地稅率課徵土地增值稅。二、本部78/08/24台財稅第780674660號、79/07/02台財稅第790178981號函，均係規範地上建物為樓房時，倘有實際層數與所有權狀不符時，應如何計算該樓房層數及各層房屋實際使用情形所占土地面積比例，以分別適用優惠稅率及一般稅率計課土地增值稅之規定。故土地移轉，其上如係平房建物，尚無上開規定之適用。（財政部90/12/28台財稅字第0900457209號令）
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釋函標題:
因增建致使用執照與建物勘測表地號不同者可依法適用特別稅率
釋函內容:
主旨：姚○○君移轉○○段814地號等土地一案，其使用執照與建物勘測成果表登載基地地號不一致，如查明係因增建所致，且符合自用住宅用地要件，可適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。說明：二、姚君移轉○○段814、816、817地號土地3筆，其中814地號非屬建物使用執照所載之基地地號，既經查明係因房屋增建而增載於建物勘測成果表，若足資認定為該增建房屋之基地，且符合自用住宅用地要件者，得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。惟增建部分仍應依土地稅法第34條第3項之規定辦理。（財政部81/12/16台財稅第810877197號函）
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釋函標題:
出售供神壇使用之土地部分不得按優惠稅率計課
釋函內容:
○○○出售所有○○市○○段土地，既經查明其地上第四層公寓式建物係供神壇使用，已非土地稅法第9條所稱之自用「住宅」用地，不得依同法第34條規定按優惠稅率計課土地增值稅。（財政部72/03/14台財稅第31627號函）
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釋函標題:
屋簷下設攤販經查明無租賃關係准按自宅用地稅率核課
釋函內容:
○○○君出售土地，其地上房屋之屋簷下供擺設攤販，如經查明無租賃關係，且屋內未供營業使用，其他要件均符合土地稅法第9條及第34條之規定者，准按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。（財政部72/09/08台財稅第36388號函）
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