土地稅法第34-1條（自用住宅用地稅率之申請）釋函
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釋示函令標題
法院拍賣土地申請增值稅優惠稅率應由所有權人為之
釋示函令內容(如文號)
主旨：關於法院拍賣債務人所有土地，如合於土地稅法第9條及第34條有關自用住宅用地規定之要件者，准按自用住宅用地稅率計課土地增值稅；惟應以由債務人（即土地所有權人）申請者為限，否則應按一般稅率計課土地增值稅。說明：二、依土地稅法第34條規定，土地所有權人出售自用住宅用地享受優惠稅率繳納土地增值稅者，以1次為限。本案法院拍賣債務人所有自用住宅用地，是否按優惠稅率課徵土地增值稅關係土地所有權人以後出售土地稅負之權益至大，為保障納稅義務人權益，不論一般買賣或經由法院拍賣，均應以土地所有權人申請者為限。（財政部66/08/13台財稅第35435號函）
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釋示函令標題
法院拍賣土地經所有權人同意得代為申請適用優惠稅率並扣繳
釋示函令內容(如文號)
執行法院拍賣債務人所有之土地，如合於土地稅法第9條及第34條有關自用住宅用地規定者，為便利執行起見，如經土地所有權人簽章出具同意書，同意由法院代為申請適用優惠稅率課徵土地增值稅者，於主管稽徵機關查復土地所有權人得適用優惠稅率後，由執行法院依優惠稅率扣繳。（財政部66/12/03台財稅第38207號函）
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釋示函令標題
法院拍賣土地債權人提示債務人申請自用住宅稅率之文件准予受理
釋示函令內容(如文號)
蘇○○君所有○○地號土地，經法院拍賣後，債權人提示事先由蘇君書立之申請書及相關文件，申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅案，如經查明該申請文件既已蓋用蘇君之印鑑章，應可認係當事人已為申請之意思表示，准依法受理審核。（財政部86/09/27台財稅第861918149號函）
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釋示函令標題
土地經判決分割由權利人代繳增值稅因稅捐處未通知事後由繼承人申辦自宅用地稅率准予受理
釋示函令內容(如文號)
劉○○先生（義務人）與劉○○先生等3人（權利人）共有持分土地經法院判決分割，業由權利人申報土地移轉現值及代繳土地增值稅在案，惟貴處當時未依土地稅法第34條之1第2項規定，通知義務人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，義務人死亡後，嗣後其繼承人始提出申請，應准予受理。（財政部90/07/20台財稅字第0900454144號函）
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釋示函令標題
法院拍賣土地如無法確定通知函已合法送達仍可申請適用自宅用地稅率
釋示函令內容(如文號)
依土地稅法第34條之1第2項規定：「土地所有權移轉，依規定…無須申報土地移轉現值之案件，稽徵機關應主動通知土地所有權人，其合於自用住宅用地要件者，應於收到通知之次日起30日內提出申請，逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。」準此，法院拍賣土地，稽徵機關如無法確定已依上述規定合法送達通知土地所有權人提出申請者，則土地所有權人應於收到通知之次日起30日內提出申請之期限，無從起算，自不生逾期申請不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之效果。（財政部91/05/20台財稅字第0910451690號函）
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釋示函令標題
於繳稅期間屆滿前申請重購退稅惟否准時已逾期仍准補申請適用自宅用地稅率
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人出售自用住宅用地於土地增值稅繳納期間屆滿前，已申請依土地稅法第35條規定退還土地增值稅，惟於接獲否准重購退稅公文時已逾該繳納期間，致未能及時申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅者，基於保障納稅義務人之權益，應准其補辦申請，但經稽徵機關通知得於30日內補行申請而逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部91/08/07台財稅字第0910454902號令）
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釋示函令標題
法院拍賣土地申請不課稅經否准後改申請按自宅用地稅率課徵其申請期限之計算
釋示函令內容(如文號)
經法院拍賣之土地，稽徵機關依土地稅法第34條之1第2項及第39條之3第2項規定通知，而當事人於期限內申請按同法第39條之2第1項規定不課徵土地增值稅者，嗣後如因稽徵機關否准所請，另行提出改按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之申請，其有關30日申請期限之計算，應准予扣除不課徵案件之審核期間。（財政部92/09/02台財稅字第0920454797號令）
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