土地稅法第34條（自用住宅用地增值稅之課徵）釋函(七)
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釋示函令標題
自宅用地面積超過規定標準者計算自宅現值占基地現值比率釋疑
釋示函令內容(如文號)
出售自用住宅用地，其基地面積，都市土地超過3公畝或非都市土地超過7公畝者，於依土地稅法第34條第3項規定，計算自用住宅評定現值占基地公告土地現值之比率時，其基地面積都市土地以3公畝，非都市土地以7公畝計算。（財政部82/05/25台財稅第820358236號函）
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釋示函令標題
所謂10％以基地上房屋評定現值與該地公告現值之比率為準
釋示函令內容(如文號)
土地稅法第34條第3項自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值10%，不適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅之規定，其「10%」之認定，應以該基地上全部建物之房屋評定總現值與該基地公告土地現值為準。（財政部80/02/11台財稅第790408136號函）
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釋示函令標題
自宅用地被分割成多筆補報其餘地號准併原地號適用優惠稅率
釋示函令內容(如文號)
主旨：陳○○所有自用住宅用地原為1筆，經地政機關逕為分割成4筆，原地號土地申報移轉經核准按10％稅率課徵增值稅後始發現其餘3筆漏未申報，於補報移轉現值時，如其合計面積未超過規定者，准併同原地號土地依規定適用優惠稅率。說明：二、查土地所有權人依自用住宅用地稅率繳納土地增值稅以1次為限，為土地稅法第34條第4項所明定。本部72/11/16台財稅第38135號函，旨在闡明同時出售多處自用住宅用地適用1次為限之規定，與本案出售一處自用住宅用地，其基地有多筆土地之情形有別。三、本案陳君出售○○號4樓房屋之基地，原為69地號，地政機關逕行分割為69、69-25、69-26、69-27地號4筆，原地號土地申報移轉時，經核准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅有案，嗣後發現其餘3筆土地漏未申報移轉，於補行申報移轉現值時，如經查明確係同一房屋基地，且於同日出售與同一承買人，如其合計面積不超過土地稅法第34條規定，應准予併同原地號土地適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部80/02/22台財稅第800035996號函）
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釋示函令標題
建物權狀未記載之公共使用部分土地補報移轉適用優惠稅率釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：○○君出售自用住宅用地，於辦妥移轉登記後發現未記載於建築改良物所有權狀上之公共使用部分之地號土地漏報移轉，再行補報可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅一案，復如說明二。說明：二、本案如經查明該漏報土地上之建物確屬公共使用部分應隨主建物一同移轉，且與已核准自用住宅用地之面積合計未超過規定者，准併同原出售土地適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部80/11/07台財稅第800750733號函）
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釋示函令標題
土地移轉部分適用自用住宅用地稅率其面積之計算釋疑
釋示函令內容(如文號)
依土地稅法第34條規定，土地所有權人出售其自用住宅用地者，都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分，其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額10％徵收之。上揭「3公畝或7公畝」係可適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之面積上限，而非以上項面積限額作為計算自用住宅用地面積之基礎。本案○○○先生申報移轉都市土地面積459平方公尺，其地上建物為3層樓房，1樓供營業使用，2、3樓供自用住宅使用，則其適用自用住宅用地稅率之面積應以申報移轉面積459平方公尺計算基礎，按自用住宅用地比例三分之二折算符合自用住宅用地面積為306平方公尺。惟基於上述面積限額之規定，除300平方公尺准予適用自用住宅用地稅率課徵外，其餘159平方公尺應按一般用地稅率核課。（財政部81/07/17台財稅第810809681號函）
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釋示函令標題
同時出售都市及非都市土地其自宅用地面積限制標準之認定
釋示函令內容(如文號)
本案經本部於84年8月14日邀集內政部等有關機關會商決定：土地所有權人同時出售都市土地及非都市土地，其適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之面積，得由土地所有權人自行就都市土地面積3公畝或非都市土地面積7公畝之範圍擇一適用；未超過部分，都市土地按七分之三比例，非都市土地按七分之三比例分別換算為非都市土地或都市土地適用。其計算方式例示如次：（詳如附件）（財政部84/08/24台財稅第841644298號函）
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釋示函令標題
房屋基地部分出售其餘部分被徵收後撤銷再售予同一人可併同適用優惠稅率
釋示函令內容(如文號)
主旨：同一房屋之坐落基地，其中1筆出售，已准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，另兩筆被徵收，嗣因經撤銷徵收回復原所有權人名義，再出售予原承買人時，仍准併同原出售之房屋坐落基地適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。說明：二、本案據該廳函報係同一房屋坐落基地共有3筆，其中1筆出售，另兩筆原以政府開闢道路需要而被徵收，致未能一併出售，嗣因都市計畫變更而撤銷徵收，回復原土地所有權人名義，再出售予同一買受人，且與原出售之土地合計面積未超過土地稅法第34條規定，實際上為出售1處自用住宅用地，應准併同原出售之房屋基地，適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部85/03/13台財稅第850115362號函）
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釋示函令標題
房屋因道路拓寬全部或局部拆除整建其完成日期之認定
釋示函令內容(如文號)
房屋因道路拓寬部分拆除後，賸餘部分就地整建，於適用土地稅法第34條第3項但書規定有關建築工程完成日期之認定，以原有房屋建築完成日期為準；至原有房屋已全部拆除重建者，仍應以新建房屋之建築工程完成日期認定。（財政部85/04/24台財稅第851085998號函）
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釋示函令標題
經法院拍賣取得土地再移轉適用自宅用地稅率之查核基準日
釋示函令內容(如文號)
有關經法院拍賣取得之土地再移轉與他人，申請適用土地稅法第34條規定課徵土地增值稅，稽徵機關查核其出售前使用情形時，其地上建物如屬拍賣點交者，自點交之日起查核；如屬拍賣不點交者，自領得權利移轉證書之日起查核。（財政部89/04/29台財稅第0890453035號函）
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釋示函令標題
移轉部分土地持分其適用自宅用地稅率以申報移轉持分之面積為計算基礎
釋示函令內容(如文號)
陳○○君移轉所有土地部分持分，地上建物部分供住家使用，其適用自用住宅用地稅率計徵土地增值稅之面積，應以其申報移轉持分之面積作為計算礎。（財政部91/10/23台財稅字第0910456661號函）
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釋示函令標題
土地於塗銷信託登記後出售其１年內無供營業或出租之認定標準
釋示函令內容(如文號)
信託土地，於辦竣塗銷信託登記回復原土地所有權人名義後未滿1年即再行出售，申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，有關其出售前1年內有無供營業使用或出租之認定，應以出售日之前1日起往前推算之1年期間為準。（財政部93/03/04台財稅字第0930451238號令）
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