土地稅法第34條（自用住宅用地增值稅之課徵）釋函(五)
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釋示函令標題
出售房地按自宅用地稅率課徵增值稅釋疑
釋示函令內容(如文號)
一、土地稅法及平均地權條例公布實施後，土地所有權人出售土地申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應如何認定一案，經本部邀集內政部等有關機關會商決定：（一）同一土地所有權人，持有多處自用住宅用地，同時出售，申請一併按自用住宅用地稅率計課土地增值稅，如其合計面積不超過土地稅法第34條規定，可視為一次出售，並准按優惠稅率課徵。如係分次出售，應以土地所有權人最先申請按自用住宅用地計課之土地適用優惠稅率繳納土地增值稅，並僅以一次為限。（二）配偶或未成年受扶養親屬，以自己名義登記所有權之自用住宅用地，於出售時，依土地稅法第34條第二項之規定，仍可申請按優惠稅率計課土地增值稅；但均以一次為限。（三）土地所有權人出售其自用住宅用地，於申請移轉登記之日，雖已遷離該址，惟經查明簽訂買賣契約之日確曾設籍該址者，仍准按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。（五）自用住宅用地出售時，雖設有他人戶籍，但如經查明確無出租或營業事實者，可依土地稅法第34條之規定，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。二、有關土地所有權人出售房地可否按自用住宅用地稅率繳納土地增值稅各節疑義，應就其實際情形，分別依照上開會商結論原則辦理。（財政部66/08/30台財稅第35773號函）
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釋示函令標題
於訂約日遷入又遷出戶籍之自宅用地出售如無取巧仍得適用優惠稅率
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人出售其自用住宅用地，於簽訂買賣契約之日遷入戶籍，但於當日又將戶籍遷出，如經查明其遷籍並無意圖多筆土地均能按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之取巧情形，仍應有本部66/08/30台財稅第35773號函會商決議（三）之適用。（財政部92/01/28台財稅字第0920451202號令）
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釋示函令標題
同時出售多筆自宅用地可視為1次出售
釋示函令內容(如文號)
同一土地所有權人持有多處自用住宅用地同時出售，如其合計面積不超過土地稅法第34條規定，可視為1次出售並按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，前經本部66台財稅第35773號函釋有案。所稱「同時出售」，除訂定契約日應相同外，並須在同一天申報移轉現值，始可視為1次出售。（財政部72/11/16台財稅第38135號函）
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釋示函令標題
同日查封非同日拍賣與同時出售要件不符
釋示函令內容(如文號)
○○○君所有兩處房地，雖於同日被法院查封，惟既經查明非於同日被拍賣，核與本部72台財稅第38135號函規定「同時出售」之要件不符。（財政部75/10/21台財稅第7562922號函）
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釋示函令標題
同日出售2筆自宅用地但不同日申報移轉不屬同時出售
釋示函令內容(如文號)
主旨：施○○於80年2月8日訂約出售其坐落台北市及彰化縣鹿港鎮之自用住宅用地兩筆，申報移轉現值之日期分別為80年2月9日及同年2月11日，由於2月9日適逢星期六，可否視為「同一天申報移轉現值」均准照優惠稅率課徵一案。說明：二、本案既分別於2月9日及2月11日申報移轉現值，已各發生申報之效力，尚難因2月9日適逢星期六，而認為與2月11日在同一天申報移轉現值，依本部72/11/16台財稅第38135號函釋，並非「同時出售」。（財政部80/09/05台財稅第800710502號函）
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釋示函令標題
自宅用地稅率以1次為限自66年修正條例生效後適用
釋示函令內容(如文號)
查66年7月14日公布施行之土地稅法第34條有關土地所有權人出售自用住宅用地按10％優惠稅率繳納土地增值稅以1次為限之規定，早在66年2月2日修正公布施行之平均地權條例第41條即有上述相同規定，自以該條例公布施行後生效。依照上開規定，土地所有權人於該條例修正生效前曾按優惠稅率繳納土地增值稅者，於條例修正後仍得按優惠稅率繳納土地增值稅，但以1次為限。（財政部71/11/24台財稅第38558號函）
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釋示函令標題
由本人及未成年子女分別設籍之2筆自宅用地同時出售可適用特別稅率
釋示函令內容(如文號)
嚴○○君同時出售兩筆土地，1筆由嚴君本人設籍於該地，另一筆由其未成年子女設籍於該地，如經查明該兩筆土地均符合土地稅法第9條及第34條規定，應准併同按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。（財政部83/08/05台財稅第831604514號函）
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釋示函令標題
同時出售2筆自宅用地無漲價部分應免併計面積標準
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關○○先生同時出售2處自用住宅用地，其適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅面積之計算次序如何認定一案。說明：三、土地所有權人申報出售之自用住宅用地面積超過土地稅法第34條第1項規定時，固應依同法施行細則第44條第1項規定之順序計算至3公畝或7公畝為止。惟本案○○地號土地，其中146.1平方公尺部分，漲價總額為零，應屬免徵土地增值稅，當事人並未享受適用優惠稅率計徵土地增值稅之實益，原查定亦計算為適用優惠稅率課徵土地增值稅面積，核有未當。（財政部83/08/23台財稅第831607221號函）
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釋示函令標題
同一人所有2筆土地同日分別經法院拍賣及出售可認屬同時出售
釋示函令內容(如文號)
本案劉陳○○女士所有2筆土地，1筆經法院拍賣，另一筆售與他人，其拍定日與訂定買賣契約日同為89年5月18日，且於89年6月26日提出申報該筆出售土地之移轉現值，並同日申請按自用住宅用地稅率課徵該2筆土地之土地增值稅，應可認屬「同時出售」。（財政部89/11/21台財稅第0890457906號函）
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釋示函令標題
出售前1年內曾供出租使用其日期之認定標準
釋示函令內容(如文號)
關於「曾供出租使用」之日期應如何認定：1.凡有租賃資料可稽者，以租賃資料所載之日期為準。2.凡無租賃資料可稽者，應以查得之租賃起迄日期為準。（財政部68/10/26台財稅第37517號函）
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