土地稅法第34條（自用住宅用地增值稅之課徵）釋函(一)
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釋示函令標題
贈與非出售不適用自用住宅用地稅率
釋示函令內容(如文號)
「贈與」移轉並非「出售」，不適用土地稅法第34條規定，按自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅。配偶及三親等親屬間之土地「贈與」，自不得適用。但配偶及三親等親屬（編者註：現行法只限於二親等親屬間）間之土地「買賣」，因依遺產及贈與稅法第五條第六款規定，未能提出支付價款證明，經稽徵機關核定以「贈與論」課徵贈與稅者，如符合自用住宅用地要件，仍准適用特別稅率課徵土地增值稅。（財政部71/01/06台財稅第30040號函）
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釋示函令標題
自宅用地被徵收或收購其剩餘地再出售仍按自宅用地稅率課徵
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人自用住宅用地，如部分被政府徵收或協議收購，已按自用住宅用地稅率計課土地增值稅（編者註：徵收已修正為免稅），嗣後再出售該被徵收或收購後之剩餘部分土地時，准仍按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅；惟其出售之前土地面積應與被徵收或收購之土地面積合計計算，都市土地以未超過3公畝，非都市土地以未超過7公畝者為限。（財政部67/07/03台財稅第34260號函）
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釋示函令標題
自宅用地被徵收或收購其剩餘地再出售仍按自宅用地稅率課徵
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人自用住宅用地，如部分被政府徵收或協議收購，已按自用住宅用地稅率計課土地增值稅（編者註：徵收已修正為免稅），嗣後再出售該被徵收或收購後之剩餘部分土地時，准仍按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅；惟其出售之前土地面積應與被徵收或收購之土地面積合計計算，都市土地以未超過3公畝，非都市土地以未超過7公畝者為限。（財政部67/07/03台財稅第34260號函）
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釋示函令標題
其他土地併同自宅用地被徵收之剩餘部分出售無自宅用地稅率之適用
釋示函令內容(如文號)
○○○君所有○○市自用住宅用地，部分被徵收時，已按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅（編者註：徵收已修正為免稅），其剩餘部分再出售時，仍准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅；但與此剩餘部分同時出售之其他土地，應無按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之適用。（財政部76/05/02台財稅第7620458號函）
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釋示函令標題
所有權人出售自宅用地時不在國內亦得按自宅用地稅率課徵
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人於出售其自用住宅用地時，並不在國內，如經查明符合土地稅法第9條規定仍在該地設有戶籍登記，且無出租或供營業使用情事，應准依同法第34條規定按特別稅率課徵土地增值稅。（財政部67/10/21台財稅第37096號函）
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釋示函令標題
已按自宅用地稅率課徵增值稅確定後不得改按一般稅率重行核算
釋示函令內容(如文號)
納稅義務人李君出售土地，既自行申請按自用住宅用地稅率課徵，並經查明已按自用住宅用地繳納土地增值稅確定在案，事後自不得准其申請改按一般稅率重行核算稅額。（財政部68/08/15台財稅第35701號函）
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釋示函令標題
已按自宅用地稅率課徵後稅款未確定前申請改按一般用地稅率應准予受理
釋示函令內容(如文號)
納稅義務人出售土地，原申請並經核准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，於繳清稅款並辦竣移轉登記後，在該項稅款尚未確定前申請改按一般用地稅率課徵土地增值稅，應准予受理。惟該改按一般用地稅率課徵之處分，須俟補徵之差額稅款繳清後，始生效力，並通報本部財稅資料中心註銷其已適用自用住宅用地稅率之管制。倘於補徵稅款繳納期限屆滿逾30日仍未繳清者，由主管稽徵機關通知納稅義務人限期繳清，逾期仍未繳清者，則逕行註銷其改按一般用地稅率課徵之申請案及其補徵稅額。（財政部91/10/15台財稅字第0910456285號令）
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釋示函令標題
自宅用地部分供里長使用仍得適用自宅用地稅率計徵增值稅
釋示函令內容(如文號)
關於○○○出售其所有房地，因部分房屋供其兄設籍居住，其兄因擔任里長，致將部分房屋供其所任里長職務使用，可否准按自用住宅用地課徵土地增值稅乙案，如經查明確無出租且符合土地稅法第9條及第34條規定之要件者，應准按自用住宅用地稅率，計徵土地增值稅。（財政部68/11/02台財稅第37663號函）
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釋示函令標題
持分共有土地出售如符規定准按自宅用地稅率課增值稅
釋示函令內容(如文號)
貴市市民陳○○與謝○○持分共有之平房及土地，陳君出售其所持分之房地部分，如經查明符合土地稅法第9條及第34條規定之要件者，應准按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。（財政部69/02/29台財稅第31751號函）
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釋示函令標題
出售共有之同層樓房地如經分隔者准就其持分適用自宅用地稅率
釋示函令內容(如文號)
○○○君出售與他人共有之同一層樓房地，如經查明該層樓房實際係由建商磚牆分隔各歸所屬，其持分所有供自用住宅使用部分所占土地面積，准依本部（69）台財稅第31751號函規定辦理。（財政部83/12/02台財稅第831623985號函）
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