土地稅法第35條{重購退稅}釋函(二)
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釋示函令標題
出售自宅用地未按優惠稅率課徵地價稅及增值稅重購時仍得申請退稅
釋示函令內容(如文號)
主旨：出售合於土地稅法第9條及第34條第1項規定之自用住宅用地，出售前未按自用住宅用地稅率課徵地價稅，出售時亦未申請按自用住宅用地稅率課徵上地增值稅，仍有同法第35條第1項第1款申請退還已納土地增值稅之適用。說明：一、土地所有權人出售合於土地稅法第9條規定之自用住宅用地，雖未申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，但該土地在出售前係按自用住宅用地稅率課徵地價稅者，得認為已有自用住宅用地之事證，其於兩年內另行購買自用住宅用地，得依同法第35條第1項第1款規定申請退還已納之土地增值稅。惟「按自用住宅用地稅率課徵地價稅」並非唯一認定要件，如出售前未按自用住宅用地稅率課徵地價稅，經稽徵機關查明符合同法第34條第1項（面積要件）（編者註：依96年台財稅字第09604521610號令核示已無面積限制）及第2項（出售前1年內未曾供營業使用或出租要件）且合於同法第9條規定者，應准依同法35條第1項第1款規定，退還其已納之土地增值稅。（財政部77/12/01台財稅第770666023號函）
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釋示函令標題
出售自宅用地2年內重購預售屋基地如符規定可申請退稅
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人於出售自用住宅用地後，自完成移轉登記之日起，2年內重購預售屋及土地，如該預售屋於此2年內建造完成，並符合土地稅法第9條規定者，准予適用同法第35條規定退還土地增值稅。（財政部79/10/09台財稅第790694252號函）
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釋示函令標題
先行購買新自宅用地而將戶籍遷入者於售原地時仍可退稅
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人因先行購買新自用住宅用地，必須將戶籍由原自用住宅用地遷至新自用住宅用地，致在2年內出售原自用住宅用地時，其戶籍已不在原址者，仍有土地稅法第35條第2項規定退還土地增值稅之適用。（財政部79/11/10台財稅第790710657號函）
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釋示函令標題
先購後售土地時原戶籍已遷至新購地址者仍有退稅之適用
釋示函令內容(如文號)
主旨：呂○○君因重購自用住宅用地，申請依土地稅法第35條規定退還已納土地增值稅一案，請依本部79/11/10台財稅第790710657號函釋規定辦理。說明：二、土地所有權人因先行購買新自用住宅用地，必須將戶籍由原自用住宅用地遷至新自用住宅用地，致在2年內出售原自用住宅用地時，其戶籍已不在原址者，仍有土地稅法第35條第2項規定退還土地增值稅之適用，前經本部79/11/10台財稅第790710657號函釋在案。本案呂○○君戶籍原設於所有之房地，其於87年7月13日另行購買土地，並於同年9月14日將戶籍遷至該處，致89年5月8日立約出售原有土地時，其戶籍已不在原址，依該函規定應有土地稅法第35條第2項規定退還土地增值稅之適用。至本部72/08/17台財稅第35797號函有關遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租或供營業使用，其遷出戶籍期間距其出售期間未滿1年者，仍准依自用住宅用地稅率計徵土地增值稅之規定，係針對土地所有權人為騰空房地待售，須遷居而遷出戶籍所為之規定，與本案呂君之戶籍遷往新購土地之情形仍屬有別，併此指明。（財政部89/09/25台財稅第0890456335號函）
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釋示函令標題
房屋未隨自宅用地移轉另購自宅用地如符規定可申請退稅
釋示函令內容(如文號)
地上房屋未隨同自用住宅用地移轉，再另行購買自用住宅用地，如經查明符合土地稅法第35條規定，應准就其已納土地增值稅額內退還其不足支付新購土地地價之數額。（財政部80/11/06台財稅第800397324號函）
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釋示函令標題
先購預售屋及土地於出售自宅用地後2年內建造完成者可辦退稅
釋示函令內容(如文號)
主旨：土地所有權人於購買預售屋及土地後，自土地完成移轉登記之日起2年內出售原自用住宅用地，如該預售屋於出售之自用住宅用地完成移轉登記之日起2年內建造完成，並符合土地稅法第9條規定者，准予適用同法第35條規定退還土地增值稅。說明：二、至於分次購買同一自用住宅用地，其土地之列管，參照土地稅法第37條規定，應自重購土地完成移轉登記之日起分別管制5年。（財政部81/09/29台財稅第810329866號函）
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釋示函令標題
地上房屋因道路拓寬拆除土地售後重購如符要件准予退稅
釋示函令內容(如文號)
莊○○出售○○段817地號土地，因地上建物於政府辦理道路拓寬時被拆除，致出售時已無建物，惟既經查明該土地與被徵收之同段816地號土地係屬同一棟房屋之基地，嗣後重購土地，如經查明符合土地稅法第35條規定，應准予辦理退稅。（財政部82/11/02台財稅第820823761號函）
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釋示函令標題
先購自宅用地遷入戶籍後出售原地將戶籍遷出又遷回如符要件仍可退稅
釋示函令內容(如文號)
○○○女士於先購買自用住宅用地並將戶籍遷入後，嗣出售原地，為適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之需要，將戶籍遷出旋即遷回新自用住宅用地，如經查明其他條件符合土地稅法第35條規定，准依上揭法條規定退還其已納之土地增值稅。（財政部82/06/17台財稅第820228626號函）
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釋示函令標題
購地建屋於出售原自宅用地後2年內建造完成如符要件准予退稅
釋示函令內容(如文號)
土地所有權人購地建屋，於購買土地辦竣登記之日起2年內出售原自用住宅用地，如興建之房屋於出售之自用住宅用地完成移轉登記之日起2年內建造完成，並符合土地稅法第9條規定者，應准適用同法第35條規定退還土地增值稅。（財政部82/06/30台財稅第820266005號函）
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釋示函令標題
購地分割後建屋並出售原自宅用地如何退稅及列管釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關陳○○君購地建屋後，另出售其他自用住宅用地，申請依土地稅法第35條規定退還已納土地增值稅乙案，請參照本部82/06/30台財稅第820266005號函釋意旨辦理。說明：二、本案陳君購買○○地號土地，嗣經辦理地號分割及共有物分割，分割後取得同段○○之2地號土地並於該地建屋供自用住宅使用，如經核准依土地稅法第35條規定退還已納土地增值稅，自應以取得○○之2地號土地之移轉登記日期暨該地號土地列管。（財政部82/08/14台財稅第820363205號函）
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