土地稅法第39-2條（農業用地移轉應否課稅規定）釋函(四)
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釋示函令標題
國家公園區內農地移轉申請不課徵者檢附農地農用證明即可
釋示函令內容(如文號)
國家公園區域內之農業用地移轉申請不課徵土地增值稅案件，如已檢附農業主管機關核發於有效期限內之農業用地作農業使用證明書者，無須另行檢附國家公園管理處核發之國家公園區域內農業用地（含耕地）證明書。（財政部95/03/01台財稅字第09504711320號函）
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釋示函令標題
為執行農發條例施行細則第14條之1有關農地農用證明書之核發釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：貴會函為執行農業發展條例施行細則第14條之1，有關農 業用地作農業使用證明書之核發案，本部意見如說明二。說明：二、農業發展條例施行細則第14條之1，所稱農業用地之認定，就土地增值稅不課徵規定之適用而言，應係指72年8月3日修正農業發展條例第27條生效後，符合同條例施行細則規定範疇之農業用地而言。故有關農業主管機關依上開細則規定審核發給農業用地作農業使用證明書時，如係據以申請不課徵土地增值稅用，應以72年8月3日時仍為農業用地，嗣後變更為非農業用地，或於72年8月3日之後，曾變更回復為農業用地再變更為非農業用地之情形，始予以核發農業用地作農業使用證明書，再持憑向稅捐稽徵機關申請不課徵土地增值稅，以符規定，避免產生徵納雙方之爭議。上開意見惠請轉知各地方政府農業主管機關配合辦理。（財政部96/03/05台財稅字第09604706530號函）
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釋示函令標題
法院拍賣農業用地部分未作農用拍定後申准分割農業主管機關始核發農用證明書仍應課稅
釋示函令內容(如文號)
法院拍賣農業用地，部分面積未作農業使用，嗣於拍定後，經拍定人申准辦理分割，農業主管機關始核發農業用地作農業使用證明書，尚無土地稅法第39條之2第1項暨第4項規定之適用。（財政部96/08/24台財稅字第09604742440號函）
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釋示函令標題
修正土地稅法第39條之2第4項及第5項之生效日期
釋示函令內容(如文號)
主旨：89年1月26日修正公布之土地稅法第39條之2第4項及第5項所稱「本法中華民國89年1月6日修正施行」，其生效日為89年1月28日。說明：二、有關「農業發展條例」部分條文中提及「本條例修正施行前」與「本條例中華民國89年1月4日修正施行」前或後之時間認定問題疑義乙案，依法務部前開函釋，略以：「按中央法規標準法第13條規定：『法規明定自公布或發布日施行者，自公布或發布之日起算至第3日起發生效力。』，本件農業發展條例於89年1月26日總統明令修正公布，該條例第77條第1項復規定自公布日施行，故其生效日為89年1月28日。而該條例第12條、第16條、第18條、第20條至第22條中所稱之『本條例中華民國89年1月4日修正施行』者，乃指立法院於89年1月4日完成修正該條例第三讀會之程序而言，自與該條例之修正公布及生效日期有別，此係立法實務作業上因完成三讀日期與總統公布日期不同所致，徵諸民法親屬編施行法第6條之1及土地稅法第39條之2亦有類似立法例，適用上均以法規公布之日起算至第3日起發生效力。至該條例第17條所稱之『本條例修正施行前』，依首開說明，其生效日為89年1月28日，更屬無疑。」參照上揭法務部函釋，及土地稅法第59條，有關本法自公布日施行之規定，則89年1月26日修正公布土地稅法第39條之2第4項及第5項所稱「本法中華民國89年1月6日修正施行」，其生效日應為89年1月28日。（財政部89/05/05台財稅第0890453609號函）
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釋示函令標題
取得免稅農地經以權利變更日核定移轉現值再移轉時其前次移轉現值之認定
釋示函令內容(如文號)
主旨：高○○君於89年2月20日申報移轉○○地號3筆農業用地，其課徵土地增值稅之前次移轉現值應如何認定一案。說明：二、查「作農業使用之農業用地，於本法中華民國89年1月6日修正施行後第1次移轉，或依第1項規定取得不課徵土地增值稅之土地後再移轉，依法應課徵土地增值稅時，以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。」為89年1月28日修正公布生效之土地稅法第39條之2第4項所明定。本案高○○君於79年10月24日取得免徵土地增值稅之農業用地，經依同法第30條之1第4款規定，以其權利變更日當期之公告土地現值，每平方公尺4,500元，核定其移轉現值，該土地於89年2月20日申報移轉（當期公告土地現值為每平方公尺4,000元），依法應課徵土地增值稅時，依上揭土地稅法第39條之2第四項規定，其前次移轉現值之認定，仍應以每平方公尺4,000元為準，至其按每平方公尺4,500元申報之本次移轉現值，如經當事人雙方同意改以移轉當期公告土地現值為每平方公尺4,000元申報，應准受理。（財政部89/06/16台財稅第0890453876號函）
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釋示函令標題
以土地稅法第39條之2修正生效日當期公告現值為原地價之適用要件
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關89年1月28日修正公布生效之土地稅法第39條之2第4項規定之適用疑義案。說明：二、有關以土地稅法修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅之適用，應以土地稅法89年1月28日修正公布生效時，該農業用地仍作農業使用為要件，符合上開規定要件者，稽徵機關應本於職權依據上揭條項規定，認定其原地價，據以核課土地增值稅，故縱係拍定人或拍定人以外之第三人申請依上揭條項所定標準認定移轉土地之原地價，稽徵機關均應受理。（財政部89/09/06台財稅第0890056498號函）
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釋示函令標題
土地稅法第39條之2第4項所定原地價之認定釋疑
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關土地稅法第39條之2（平均地權條例第45條）第4項所定原地價之認定及相關冊籍之註記，請依說明二規定辦理。說明：二、土地稅法第39條之2（平均地權條例第45條）第4項有關以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅規定之適用，應以土地稅法（平均地權條例）89年1月28修正公布生效時，仍「作農業使用之農業用地」為適用範圍；如土地稅法89年1月28修正公布生效時，已未作農業使用之農業用地，尚無上開原地價認定規定之適用。上揭條項所定原地價之認定及相關冊籍之註記，依下列規定辦理：（一）土地稅法（平均地權條例）89年1月28修正公布生效後未曾移轉之土地，或經核准不課徵土地增值稅之土地，其土地卡或地價冊中原地價或前次移轉現值不予變更。惟89年1月28本法修正公布生效後，核准不課徵土地增值稅之案件，經認定符合89年1月28作農業使用之農業用地要件，並已將其原地價調整為該修正施行日當期公告土地現值，註記於土地卡或地價冊者，該項註記毋需更正。（二）土地稅法89年1月28修正公布生效後第1次移轉，或經核准不課徵土地增值稅後再移轉之土地，依法應課徵土地增值稅時，由當事人於土地移轉現值申報書註明：「本筆土地於89年1月28日土地稅法修正公布生效時，為作農業使用之農業用地，請依修正生效當期公告土地現值為原地價課徵土地增值稅。」並檢附該移轉土地為農業用地之相關證明文件憑核（得證明該土地為農業用地之證明文件如：土地登記簿謄本，土地登記簿謄本如無法證明土地使用分區者，應檢附都市計畫使用分區證明文件或都市計畫外證明文件，申請土地如位於國家公園區內，應另檢附國家公園管理處出具之符合農業發展條例施行細則第2條第1項之證明文件等）。（三）經查證認定移轉土地確屬農業用地，且無下列事證，證明其於89年1月28日未作農業使用者，應准以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅：1.依相關主管機關通報（如建築執照等）或稽徵機關稅籍資料（如田賦改課地價稅等），查得該土地於89年1月28日已未作農業使用者。2.其他具體事證足以證明移轉土地，於89年1月28日未作農業使用者。（財政部89/11/08台財稅第0890457297號函）
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釋示函令標題
土地移轉逾繳納期間始申請調整原地價如符規定亦准受理
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關林○○君等人於89年8月18日出售所有○○地號土地，逾土地增值稅繳納期間始提出申請依土地稅法第39條之2第4項規定，以89年1月28日當期公告土地現值為原地價，重行核定土地增值稅一案，如經查明其符合上開條項規定，應准予受理。說明：二、本部89/11/08台財稅第0890457297號函規定：「土地稅法89年1月28日修正公布生效後第1次移轉，或經核准不課徵土地增值稅後再移轉之土地，依法應課徵土地增值稅時，由當事人於土地移轉現值申報書註明：『…，請依修正生效當期公告土地現值為原地價課徵土地增值稅。』」係為促請稽徵機關依該條項規定核課土地增值稅，倘當事人未於申報書註明，目前尚無逾期不得申請之法律依據，故移轉土地如經查明符合上開規定要件者，即應准依該規定認定其原地價。（財政部90/01/03台財稅第0890417512號函）
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釋示函令標題
土地移轉登記後始申請調整原地價並退稅如符規定應准受理
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關土地移轉登記後申請適用土地稅法第39條之2第4項規定案。說明：二、土地稅法第39條之2第4項有關以土地稅法修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅規定之適用，應以土地稅法89年1月28日修正公布生效時，該農業用地仍作農業使用為要件，符合上開規定要件者，稽徵機關應即本於職權依據上揭條項規定，認定其原地價，據以核課土地增值稅。本案當事人於89年12月16日申報移轉○○地號等林業用地，經依法課徵土地增值稅並辦竣移轉登記後，再提出申請依土地稅法第39條之2第4項規定認定該移轉土地之原地價，重行核定並退還溢繳土地增值稅一節，倘經查明該移轉土地符合土地稅法第39條之2第4項規定要件者，應准受理申請。（財政部91/01/28台財稅字第0900458056號函）
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釋示函令標題
有關原地價之調整應以稅法修正生效時之農業用地為適用範圍
釋示函令內容(如文號)
土地稅法第39條之2（平均地權條例第45條）第4項有關以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅規定之適用，應以土地稅法（平均地權條例）89年1月28日修正公布生效時，該土地符合同法施行細則第57條第1項所定之農業用地為適用範圍；倘土地稅法89年1月28日修正公布生效時，該土地業經依法律變更編定為非農業用地，縱其尚未完成細部計畫或已完成細部計畫而尚未開發完成，均無土地稅法第39條之2第4項原地價認定規定之適用。（財政部90/05/04台財稅字第0900452810號令）
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