土地稅法第49條（稽徵程序）釋函(六)
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釋示函令標題
所有權人於售地後辦竣登記前死亡者可由取得該土地之繼承人會同買受人撤銷現值申報
釋示函令內容(如文號)
主旨：喬李○○女士出售土地，已申報土地移轉現值並繳納土地增值稅，在未辦竣移轉登記前死亡，其繼承人分割遺產後，可否由辦竣遺產分割登記取得該土地所有權之繼承人喬○○會同承買人申請撤銷原移轉現值申報，又其應退土地增值稅款可否由喬○○一人受領一案。說明：二、查民法第1151條規定，繼承人有數人時，在分割遺產前，各繼承人對於遺產全部為公同共有。本案土地於申請撤銷申報時既已辦竣遺產分割登記，其公同共有之關係已消滅，應可由取得該土地所有權之繼承人喬○○會同承買人申請撤銷申報；至其應退土地增值稅款可否由喬○○一人受領一節，按已繳納之稅款如擬退還，本應退還予原納稅人，若納稅人死亡，該未退稅捐即成遺產債權，當被繼承人同時遺有土地及應退之土地增值稅時，由於土地及債權並非必然需由同一人繼承，故如遺產分割協議書就債權之歸屬並未明定，則該項債權如何分割尚有協調空間，是不宜逕以繼承人之一為退還稅款對象，以免滋生爭議。（財政部90/11/08台財稅字第0900456857號函）
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釋示函令標題
典權人取得典物所有權毋需再行申報現值
釋示函令內容(如文號)
主旨：核釋典權人依民法第923條第2項規定，取得典物所有權後，應否重新辦理申報課徵契稅或土地增值稅疑義。說明：二、查不動產設典，典權人支付典價，出典人祇移轉典物之占有於典權人，典物之所有權仍為出典人所保有。其屬房屋及非實施都市平均地權地區之土地，設典當時，依照契稅條例第3條規定，僅予課徵5％稅率（編者註：現為4％）之典權契稅。是典權人依民法第923條第2項規定因出典人於典期屆滿後，經過2年不以原典價回贖，而取得典物所有權時，應就原課典權契稅之契價，補徵買賣契稅稅率與典權契稅稅率之差額；至屬實施都市平均地權區域之土地，設典當時即已依照實施都市平均地權條例第38條（編者註：現行平均地權條例第36條）規定預繳土地增值稅，典權人依民法第923條第2項取得典物所有權時，自無需再行申報移轉現值課徵土地增值稅。但以後如再行移轉時，應以設典當時核計預繳土地增值稅之現值為前次移轉申報現值，依法核課土地增值稅。（財政部63/01/10台財稅第30184號函）
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釋示函令標題
有償撥用之公地移轉登記時得以清冊替代現值申報
釋示函令內容(如文號)
主旨：為縮短公地撥用作業流程，有償撥用之公有土地，於辦理土地所有權移轉登記時，准以「公有土地有償撥用清冊」替代土地移轉現值申報及免稅證明。說明：二、公有土地於奉准有償撥用後，應依左列規定辦理：（一）公有土地奉准有償撥用後，由申請撥用機關填列「公有土地有償撥用清冊」1式4份，連同奉准有償撥用之公函影本送土地所在地稽徵機關辦理，以替代平均地權條例第47條規定之土地移轉現值申報。（二）稽徵機關受理申報後，應即依「土地所有權移轉或設定典權申報現值作業要點」第4點及第5點規定辦理查欠（包括工程受益費）後，於清冊上註明欠稅費情形；如有欠稅費者，應將欠稅費繳款書送達撥用機關繳納。（三）稽徵機關經查無欠稅費或欠稅費已完納時，應於「公有土地有償撥用清冊」加蓋「依法免徵土地增值稅」字樣，以替代平均地權條例第47條之2規定之免稅證明，並將上開清冊1份存查，3份交申請撥用機關辦理土地所有權移轉及管理機關變更登記。（四）地政機關登記完竣後，應將註明土地登記日期、撥用後所有權屬級別，並核章後之「公有土地有償撥用清冊」1份代替地籍異動通知書，回報稽徵機關辦理稅籍異動。（財政部77/12/06台財稅第770413583號函）
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釋示函令標題
退輔會辦理配耕土地放領得以承領戶清冊代替現值申報
釋示函令內容(如文號)
主旨：行政院國軍退除役官兵輔導委員會辦理各農場場員配耕土地放領，准以承領戶清冊代替土地移轉現值申報，惟承領戶清冊內應載明完整土地稅籍資料，以利建檔。說明：二、承領戶清冊內應載明之事項，包括土地地段地號、宗地面積、移轉持分及面積、承領人姓名、身分證統一編號、住址、放領價格、放領日期等，放領價格如以實物計算者，並應書明折徵代金之折算標準。（財政部80/02/12台財稅第800026415號函）
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釋示函令標題
土地合併前後價差在公告現值1平方公尺單價以下者免申報移轉
釋示函令內容(如文號)
兩宗以上所有權人不相同之土地合併後，各共有人合併前後應有部分價值相差在合併後當期公告土地現值1平方公尺單價以下者，免予申報移轉現值。（財政部80/03/05台財稅第800083826號函）
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釋示函令標題
分割取得土地價值減少在公告現值1平方公尺單價內免申報現值
釋示函令內容(如文號)
共有土地分割，共有人所取得之土地，其價值減少數額在分割後公告土地現值1平方公尺單價以下者，准免由當事人提出共有物分割現值申報。（財政部81/07/06台財稅第810238739號函）
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釋示函令標題
工業區公有土地移轉得以公有土地提供開發清冊替代現值申報
釋示函令內容(如文號)
為縮短公有土地提供開發作業流程，有關工業區範圍內提供開發之公有土地，於辦理土地所有權移轉登記時，准以「公有土地提供開發清冊」，替代土地移轉現值申報及免稅證明；至其相關申報作業程序，仍應比照本部77/12/06台財稅第770413583號函規定辦理。（財政部86/07/28台財稅第860448769號函）
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釋示函令標題
政府價購依法得徵收之土地得以價購補償地價清冊代替現值申報
釋示函令內容(如文號)
主旨：為簡化作業流程，對於政府協議價購依法得徵收之私有土地，其移轉現值申報作業，原則同意以需地機關所填載「價購補償地價清冊」代替現行「現值申報書」，並依說明二規定辦理。說明：二、為便利地政機關據以辦理地價冊釐正及有關地籍異動等相關作業，有關「價購補償地價清冊」之名稱及格式等相關事項，應依左列規定辦理：（一）「價購補償清冊」名稱改為「公共建設用地價購清冊」或「公共建設用地價購申報清冊」。（二）清冊格式除應包括有土地標示、宗地面積、移轉持分及面積、原土地所有權人姓名、住址、身分證統一編號、欠稅費情形、土地登記日期、價購後所有權人及管理者等相關欄位外，增列各筆土地協議價購日期及價購單價。（三）清冊由需地機關填具1式4份，送稅捐稽徵機關於審核現值確定後，將2份清冊移送地政機關，俾憑辦理地籍及地價釐正相關作業。（財政部86/09/13台財稅第860549727號函）
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釋示函令標題
土地因信託申辦移轉登記無需申報移轉現值
釋示函令內容(如文號)
有關土地所有權因信託行為成立，而依信託法第1條規定，由委託人移轉與受託人，申辦土地所有權移轉登記案件，無需先向主管稽徵機關申報土地移轉現值，惟仍應依法辦理查欠作業，檢附無欠稅（費）證明文件，憑向地政機關辦理移轉登記。（財政部86/12/18台財稅第861931633號函）
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釋示函令標題
同所有權人之土地申辦界址調整價值縱有增減無須申報移轉現值
釋示函令內容(如文號)
同一所有權人彭○○君所有2筆土地申辦土地界址調整，既非土地所有權移轉，則其於界址調整後土地價值與原有土地價值雖有增減，仍無須依地籍測量實施規則第227條第2項規定申報土地移轉現值。（財政部87/05/02台財稅第871941890號函）
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