土地稅法第51條（欠稅未繳之處理）釋函(一)
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釋示函令標題
國有以外公有未放租無收益土地之稅捐以暫行記帳處理
釋示函令內容(如文號)
所報國有以外之公有未放租無收益之土地，擬照以往作業方式以暫行記帳處理並俟該土地租售時全部一併繳清一案，核屬可行，同意照辦。（財政部73/02/14台財稅第51009號函）
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釋示函令標題
移轉或設典時查欠僅以土地稅及工程受益費為範圍
釋示函令內容(如文號)
主旨：關於土地辦理移轉或設定典權，稽徵機關於查欠時，應僅以該項土地有無欠繳土地稅及工程受益費為範圍，並不包括土地所有權人有無滯欠綜合所得稅。說明：二、依土地稅法第51條規定，欠繳土地稅之土地，於所有權移轉登記或設定典權時，應將所欠稅款繳清。（財政部69/01/07台財稅第30145號函）
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釋示函令標題
經裁定作價抵稅土地申請繳稅發還自應不准
釋示函令內容(如文號)
本案欠稅人周○○因欠繳土地增值稅，經移送臺北地方法院強制執行，嗣經欠稅人要求覓得保證人李○○等2人保證繳納，並由保證人提供房地擔保，事後未繳納，既經法院3次拍賣均未拍定乃作價責由稅捐處承受，並已取得所有權，該案已結案，現欠稅人周○○所請願繳清欠稅發還保證人不動產乙節，顯然係因地價上漲關係，自應不准。（財政部69/07/28台財稅第36160號函）
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釋示函令標題
參加破產債權分配未獲清償部分應予註銷
釋示函令內容(如文號)
○○縣稅捐稽徵處對於破產人之不動產，雖曾函請地政機關為禁止處分登記，但依破產法第68條及第108條第1項規定，對於該不動產尚非具有別除權，故破產人在破產宣告前所欠繳之稅捐僅屬於破產債權，依同法第99條之規定，非依破產程序不得行使，既須依照破產程序始可行使權利，則原所為之禁止處分登記，稽徵機關自應准予辦理塗銷。本案參加破產債權分配未獲清償之土地及房屋稅，自應依破產法第149條之規定，請求權視為消滅予以註銷。（財政部70/04/24台財稅第33244號函）
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釋示函令標題
法院拍賣之土地如退還溢繳增值稅以原執行法院為受領人
釋示函令內容(如文號)
法院拍賣土地已按一般用地稅率扣繳土地增值稅後，原土地所有權人申請按自用住宅用地稅率核課，如執行法院認為其核退之溢繳稅款係執行所得之案款，應交法院另行分配債權人，則其退還稅款之受領人，應為原執行法院。（財政部71/07/23台財稅第35477號函）
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釋示函令標題
強制執行費用優先於土地增值稅受清償
釋示函令內容(如文號)
主旨：法院拍賣之土地，拍賣價款不足支付執行費用，其執行費用依照強制執行法第29條第2項規定，得就強制執行之財產，優先於土地增值稅受清償。說明：二、按取得執行名義之費用及執行費用，係債權人在聲請強制執行前或執行程序進行中，為使強制執行可能而墊支之必要費用，依強制執行法第29條第2項，得就強制執行之財產先受清償；而土地增值稅乃執行拍賣所發生，其受償順序，似在取得執行名義之費用及執行費用之後，前經司法行政部函釋有案。（財政部71/08/07台財稅第35903號函）
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釋示函令標題
拍賣之不動產再行移轉縱拍定前欠稅未繳仍准辦理移轉
釋示函令內容(如文號)
主旨：關於承購法院拍賣之不動產，再行移轉時，是否應俟前手欠繳之房地稅繳清後，始准予辦理產權移轉登記乙案，復如說明二。說明：二、依照「臺灣地區土地房屋強制執行聯繫辦法」（編者註：現為「臺灣地區土地房屋強制執行聯繫要點」）第10條規定，買受人承購法院拍賣之不動產，應依照法院核發之移轉證明書辦理登記，免附完稅證明。準此，買受人再行移轉時，該不動產於拍賣前所欠繳之房地稅縱未繳清，仍應准予辦理產權移轉登記。（財政部72/03/02台財稅第31357號函）
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釋示函令標題
土地增值稅優先於勞動契約所積欠之工資
釋示函令內容(如文號)
稅捐稽徵法第6條第1項明定：「土地增值稅之徵收，就土地之自然漲價部分，優先於一切債權及抵押權。」（編者註：現行法已修正）而勞動基準法第28條第1項之規定為：「雇主因歇業、清算或宣告破產，本於勞動契約所積欠之工資，未滿6個月部分，有優先受清償之權。」僅優先於一切債權，並未包括抵押權在內。因此，兩者在適用上，仍應以稅捐稽徵法規定之土地增值稅最為優先。（財政部73/10/11台財稅第61150號函）
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釋示函令標題
罰鍰不屬本法第51條規定「所欠稅款」之範圍
釋示函令內容(如文號)
土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售，依土地稅法第54條第2項所處之罰鍰，並不包括在同法第51條規定之「所欠稅款」範圍內。（財政部78/11/21台財稅第780373709號函）
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釋示函令標題
欠稅土地移轉登記後再行移轉無須繳清前業主之欠稅
釋示函令內容(如文號)
欠繳土地稅之土地，申報移轉登記時，因稽徵機關承辦人員失查欠稅而准予辦妥移轉登記，嗣後該土地再行移轉時，無須繳清前業主所欠繳之土地稅。（財政部79/04/25台財稅第790081102號函）
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