土地稅法第51條（欠稅未繳之處理）釋函(二)
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釋示函令標題
取得土地後補徵前業主原免稅款完納前再行申報移轉應准受理
釋示函令內容(如文號)
郭劉○○君申報移轉○○地號土地與○○公司，可否准予受理案，該土地既經由郭劉君依法登記取得，其於補徵前業主原免徵之土地增值稅未完納前再行移轉，參照本部79台財稅第790081102號函示意旨，尚無土地稅法第51條第2項不得辦理移轉登記規定之適用。（財政部87/02/18台財稅第871930058號函）
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釋示函令標題
判決移轉案件逾期未繳增值稅應通知限期繳清或撤銷否則逕行註銷
釋示函令內容(如文號)
依法院判決移轉登記之土地現值申報案件，其應納之土地增值稅，於繳納期限屆滿逾30日仍未繳清者，仍應依土地稅法施行細則第60條規定辦理。（財政部81/01/06台財稅第800462975號函）
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釋示函令標題
遺產欠繳地價稅仍應依法移送強制執行
釋示函令內容(如文號)
主旨：本部台灣省南區國稅局屏東縣分局聲請法院代辦被繼承人李○○遺產繼承登記，其滯欠地價稅及房屋稅應如何處理一案，復如說明。說明：二、李○○遺產欠繳地價稅部分，如經查明於遺產代辦繼承登記後之拍賣程序中，確可獲清償者，其欠繳之地價稅，除應依法移送強制執行外，得予核發同意移轉證明書。（財政部82/12/23台財稅第821506182號函）
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釋示函令標題
欠稅土地申辦分割如已提供相當擔保可核發同意移轉證明
釋示函令內容(如文號)
有關○○公司欠繳90年、91年地價稅之土地，於其欠稅行政救濟程序中申辦共有土地分割查欠作業，如該公司已就其欠繳之地價稅提供相當擔保，准予參照本部82/12/23台財稅第821506182號函及本部85/08/07台財稅第851913548號函規定核發同意移轉證明書。惟其提供擔保品是否符合稅捐稽徵法第11條之1規定，應由貴處本於職權依法辦理。（財政部92/05/12台財稅字第0920405183號函）
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釋示函令標題
國稅局為執行遺產以清償欠稅而代辦繼承登記其滯欠地價稅之處理
釋示函令內容(如文號)
主旨：為執行被繼承人遺留之財產以清償其生前所發生之租稅債務，由國稅局代辦繼承登記時，其滯欠之地價稅及房屋稅應如何處理一案。說明：二、欠繳土地稅之土地在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權，為土地稅法第51條所明定。繼承土地為土地移轉方式之一，是以，為執行被繼承人遺留之財產以清償其生前所發生之租稅債務，由國稅局代辦繼承登記時，遺產欠繳地價稅部分，仍應依上開條文及本部82年12月23日台財稅第821506182號函規定辦理。（財政部96/03/12台財稅字第09604515880號函）
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釋示函令標題
債權人代位申辦繼承登記者可僅就債務人部分遺產土地分單代繳地價稅
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關債權人聲請代位申辦繼承登記案件，應准債權人申請僅就債務人部分遺產土地分單代繳地價稅。說明：二、未辦理繼承登記之不動產，執行法院因債權人之聲請，依強制執行法第11條第3項或第4項規定，以債務人費用，通知地政機關登記為債務人所有時，得依同法第28條第2項規定准債權人申繳遺產稅及登記規費，為「未繼承登記不動產辦理強制執行聯繫辦法」第1條所明定。又同辦法第4條規定：「債權人依第一條向稅捐稽徵機關申繳遺產稅者，其應代繳之遺產稅額，得就其聲請強制執行之不動產所占全部遺產總額之比率計算之」。是以，該類土地如有欠繳地價稅，為方便當事人辦理繼承登記，比照上開比率計算遺產稅額之規定，准由債權人申請僅就債務人部分遺產土地分單代繳地價稅。（財政部85/10/09台財稅第851919821號函）
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釋示函令標題
經查利用農民名義購買農地補稅未繳被拍賣時該欠稅不得扣繳
釋示函令內容(如文號)
周○○君出售免徵土地增值稅之農業用地與林○○君，於完成移轉登記後，經查有第三者利用林君名義購買情事，於向周君補徵原免徵稅額未繳清前，該農地被法院拍賣時，前業主周君滯欠之土地增值稅，除應依法為保全外，尚不宜函請法院就拍賣價款代為扣繳或參與分配。（財政部86/03/24台財稅第861889580號函）
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釋示函令標題
因信託辦理土地移轉登記時檢附之證明文件應加蓋查欠戳章
釋示函令內容(如文號)
主旨：土地所有權因信託行為由委託人移轉與受託人，於向地政機關申辦土地所有權移轉登記時，應檢附之無欠稅（費）證明文件，准照所擬會商處理意見辦理。說明：二、本案既經貴市稅捐稽徵處會商台灣省稅務局及高雄市稅捐稽徵處，咸認可比照現行「稽徵機關核發遺產稅繳清（免稅）證明書查欠作業聯繫要點」作業模式辦理，即「無欠稅時，於公定信託契約書空白處，依查欠結果加蓋『截至○年○月○日止查無欠繳土地稅及工程受益費』戳章及主辦人職名章；若經查有欠稅時，於公定信託契約書空白處加蓋『截至○年○月○日止另有欠稅（費）』戳章，同時註明欠稅（費）明細或檢附欠稅（費）明細清單，俟納稅義務人繳清欠稅（費）後，依據繳納收據在公定信託契約書上加蓋『截至○年○月○日止欠稅（費）業已繳清』戳章，惟如納稅義務人已提示繳納收據者，則加蓋『依據查欠資料及納稅義務人提示繳納收據，截至○年○月○日止欠稅（費）業已繳清』戳章，以上查欠資料均應加蓋主辦人職名章。」本部同意照上述擬議作法處理。（財政部87/03/16台財稅第871934721號函）
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釋示函令標題
土地經撤銷徵收原由徵收機關自補償金代扣繳之稅款亦不辦退補
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關○○綠地工程原徵收○○地號等2筆土地，奉准撤銷徵收，原所有權人張莊○○君等人持分部分辦理回復所有權登記暨他項權利登記，其原代扣欠稅應否辦理退稅及追繳乙案。說明：二、按「欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。…第1項所欠稅款，土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納；其屬代繳者，得向納稅義務人求償。」及「被徵收或照價收買之土地，應納未納之土地稅捐及滯納金，應由該管直轄市或縣（市）政府於發放補償金時，代為扣繳，並以其餘款，交付被徵收或收買之土地所有權人。」分別為土地稅法第51條及平均地權條例第79條所明定。又依稅捐稽徵法第28條規定：「納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還；逾期未申請者，不得再行申請。」本案張莊○○君前揭土地經徵收，其未具領徵收土地之補償金，而由徵收機關依前揭規定代為扣繳應納未納地價稅及滯納金後予以提存。該項扣繳稅款，徵收機關僅為扣繳人，納稅義務人仍為原土地所有權人張莊○○，該稅款既經繳納，其納稅義務已完成，嗣後該土地雖撤銷徵收，如無前揭規定應退稅之情事，其納稅原因並未消失，則無法辦理退還，再行向同一納稅義務人徵收。（財政部88/05/05台財稅第881913682號函）
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釋示函令標題
移轉部分持分土地時其所欠地價稅准就移轉部分分單及查欠
釋示函令內容(如文號)
○○公司所有坐落○○地號土地，經法院判決確定移轉部分持分予葉○○先生，該土地所欠之地價稅應准就移轉持分部分予以分單，並就該分單部分查欠。（財政部88/08/26台財稅第881938758號函）
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