文教基金會受贈土地無免稅規定之適用
釋示函令標題
文教基金會受贈土地無免稅規定之適用
釋示函令內容(如文號)
主旨：有關財團法人○○文教基金會受贈土地，可否依據其設立之宗旨認定屬社會福利事業，而依土地稅法第28條之1規定免徵土地增值稅乙案。說明：二、依土地稅法第28條之1規定：「私人捐贈供興辦社會福利事業或…使用之土地，免徵土地增值稅。…」又同法施行細則第43條第1項及第2項分別規定：「本法第28條之1所稱社會福利事業，指依法經社會福利事業主管機關許可設立，以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的之事業」；「依本法第28條之1申請免徵土地增值稅時，應檢附社會福利事業主管機關許可設立之證明文件…」另依內政部86/06/14台（86）內社字第8617457號函略以：「…按本部75/11/06台（75）內社字第450193號函釋略以：『所稱社會福利事業，係指依兒童福利法（編者註：現為兒童及少年福利法）、老人福利法、身心障礙者保護法（原殘障福利法）（編者註：現為身心障礙者權益保護法）、社會救助法規定，經主管機關許可設立，以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的之事業。』」準此，上開法條所稱「社會福利事業」，應係指依兒童福利法、老人福利法、身心障礙者保護法（原殘障福利法）、社會救助法規定，經社會福利事業主管機關許可設立，且以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的之事業而言。其申請免徵土地增值稅應檢附之證明文件，為社會福利事業主管機關許可設立之證明文件，始有免徵土地增值稅規定之適用。本案財團法人○○文教基金會依其捐助章程及88年業務報告書等資料，其設立目的及業務雖兼有舉辦社會公益活動，惟既經查明該會係經貴縣政府教育局核准設立之文教財團法人，其設立之宗旨、目的與推展之業務工作皆符合財團法人文教基金會業務範疇，並非屬土地稅法施行細則第43條規定依法經社會福利事業主管機關許可設立之社會福利事業，其受贈土地尚無土地稅法第28條之1免徵土地增值稅規定之適用。（財政部89/09/26台財稅第0890456314號函）
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