歸屬法條:契稅第12條（變相取得所有權或使用權之納稅）釋函
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釋示函令標題
建築執照申請變更名義如何查課之規定
釋示函令內容
建築執照申請變更名義，應檢具變更名義之詳細理由書（加註工程完成進度），由原起造人及新起造人共同提出，主管建築機關核准後，應隨即將核准變更執照副本連同理由書，送當地稅捐稽徵機關，作為查核課稅之依據。（行政院58/07/03台內第5454號令）
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釋示函令標題
修法前合建分屋逃漏稅經補稅尚未繳納者可依修正後規定俟取得使用執照後再申報繳納
釋示函令內容
建造房屋，依88年7月15日公布修正前之契稅條例規定，於取得使用執照前有買賣、交換、贈與行為者，應即課徵契稅；而依修正後契稅條例第12條第2項規定，則應於取得建物使用執照後由使用執照所載起造人於規定期限內申報繳納契稅。修正後同條例第14條第4款並規定：「有下列情形之一者，免徵契稅……四、建築物於建造完成前，變更起造人名義者。但依第12條第2項規定應申報納稅者，不適用之。」貴縣納稅義務人陳○○等4人因合建分屋，逃漏交換、贈與契稅，雖經貴處於88年3月間依修正前之契稅條例規定，予以補稅之處分，惟陳君等尚未繳納，應屬尚未核課確定案件，如該建築物係於契稅條例修正公布生效日（88年7月17日）後始取得使用執照，陳君等應可適用上揭修正後契稅條例規定，俟取得使用執照後，再依上開條例第16條規定申報繳納契稅。（財政部88/11/04台財稅第881955581號函）
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釋示函令標題
向法院標購未建造完成建築物其契稅申報起算日及核課價格釋疑
釋示函令內容
二、依88年7月15日公布修正之契稅條例第12條第2項及第16條第5項規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅，以主管建築機關核發使用執照之日起滿30日為契稅申報起算日。又同條例第14條第4款規定，建築物於建造完成前，變更起造人名義者，免徵契稅。但依第12條第2項規定應申報納稅者，不適用之；復依同條第5款規定，建築物於建造完成前，其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者，免徵契稅。三、本案吳君於88年9月7日向法院標購拍賣之未建造完成建築物，法院於88年9月14日發給不動產權利移轉證書，如僅係標購該未完工程建築物之已完成部分，再由吳君繼續出資興建，並以吳君為起造人名義取得使用執照者，依上開條例第14條第5款規定，應免徵契稅。如係標購整戶房屋（例如：預售屋），於承買後繼續繳納未完工程房屋款與建造商，並以吳君名義取得使用執照，應依上開條例第12條第2項及第16條第5項規定，以核發使用執照之日起滿30日為契稅申報起算日，並應依同條例第13條規定，申報契價如未達申報時之評定標準價格，按評定標準價格核課契稅。（財政部88/12/14台財稅第880450987號函）
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釋示函令標題
公司投資在建工程變更起造人名義後將未售出之房屋再移轉原起造人者不課契稅
釋示函令內容
主旨：○○公司投資在建工程，以讓與擔保方式中途變更起造人名義為債權銀行指定之公司，是否屬信託關係，及嗣後將未售出房屋再移轉與原起造人○○公司，是否為塗銷信託行為，而均得免徵契稅一案。說明：二、查信託法業於85年公布施行，是信託法公布生效後之行為是否屬信託行為，應以信託法之規定據以認定。主旨所述案例，如其行為係在信託法公布生效之後，稽徵機關宜按信託法認定；納稅義務人雖謂其行為為信託行為及塗銷信託行為，惟如其變更起造人時未向有關機關說明及記載變更原因為信託關係，嗣後為保存登記時亦未於土地登記簿上記明屬信託關係，則其主張是否宜予採信，即值斟酌。三、依契條例第12條第2項規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報繳納契稅。本案○○公司中途變更起造人名義為債權銀行指定之公司，如確係依照來函所附「讓與擔保契約書」規定，由○○公司繼續出資興建及銷售，於債權銀行指定之公司辦妥所有權登記後，將已銷售房屋所有權移轉與承購戶，以及未售出房屋移轉與○○公司，則該債權銀行指定之公司應僅係形式上取得房屋所有權，似無買賣、交換、贈與事實，應非屬上揭條文規定課徵契稅範圍；至於未出售房屋回復為○○公司名義部分，亦非屬契稅條例第2條規定課徵契稅範圍。惟該等房屋如經債權銀行指定之公司變價抵債，則該債權銀行指定之公司實質上係基於買賣對價取得房屋所有權，仍應課徵契稅。（財政部89/02/24台財稅第890451412號函）
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釋示函令標題
與人合建分屋而以子媳為使用執照之起造人者應由其子媳繳納契稅
釋示函令內容
主旨：關於林君與吳君訂立土地合建契約書，其以子媳林○○、方○○為建造執照原始起造人並取得使用執照之房屋除課徵贈與契稅外，應否再對林君課徵交換契稅及處罰一案。說明：二、依契稅條例第12條第2項規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。本案林○○、方○○既係該房屋使用執照所載之起造人，自應由渠等繳納契稅，尚無林君繳納契稅問題。（財政部92/07/17台財稅字第0920454786號函）
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